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企业财务风险及内部控制研究

幸建华  
【摘要】: 改革开放以来,我国的国民经济出现了前所未有的增长速度,人民安居乐业,生活水平不断提高,综合国力大大增强。但不容忽视的是,在经济高速发展的同时,特别是在新旧体制转换过程中,经济环境趋于复杂,人们的思想意识日益多元化,一些单位内部控制薄弱,管理松弛的情况逐渐暴露,出现了一些新型的经济犯罪案例,给企业带来巨大的财务风险和生存风险。比如携巨款外逃、用公款炒股、利用改组改制等产权变动的机会中饱私囊等等。剖析这些经济犯罪案件,原因是复杂的,然而,单位内部会计监督不健全、管理弱化,是其中的一个重要因素。近两年,我国会计以至整个管理领域对内部控制制度的需求口益强烈,其根源就是在国内外成功经验和惨痛教训的刺激下,我们党和政府机关、企业及其他各类营利或非营利组织越来越倾向于将内部控制作为治本的手段,用来遏制领导干部腐败,堵塞国有企业资产流失的漏洞,规避企业及其他营利或非营利组织的经营风险和制止虚假企业会计信息流入证券市场以至整个社会。 财务风险是实际财务状况与预期财务目标发生负面偏离的可能性,内部控制是单位为了保证各项业务活动的有效进行、确保资产的安全完整、防止欺诈和舞弊行为、实现经营管理目标等而制定和实施的一系列只有控制职能的方法、措施和程序。内部控制从本质上讲是防范企业内部财务风险的有力手段,防范财务风险是内部控制建设的终极目的。尽管建立和完善公司内部控制制度是当前国企改革的重头戏,国内各界人士二都在深入思考和尝试着实践这一重大改革措施,但是到目前为止,人们对内部控制的认识还远未取得共识。内部控制的含义是什么?如何定位?设计内部控制的原则有哪些?如何设计?人们对这些问题的看法还存在分歧。 本文在分析了企业内部财务风险概念的内涵、外延及其防范的基础上,本着以防范财务风险为目的进一步详细研究了内部控制问题,阐述了内部控制的发展历程,提出了关于内部控制的定义:内部控制是为合理保证单位经营活动的效益性、财务报告的可靠性和法律法规的遵循性,而自行检查、制约和调整内部业务活动的自律系统,它贯穿于经营活动的全部过程,包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督等要素,并受企业董事会、管理阶层及其他人员影响。详细分析了内部控制的五大要素,五大目标,十大方法以及五个设计原则以及内部控制的六个设计步骤,三 武汉理工大学硕士学位论文 利。拙!形人一E丫怕吩忻厂内邮 川;U川川牛;.个义人地地勾11、时卜‘内邢件 制的整体架构及其设i!方法,在理论上和实践上作了有益的探索。 总之,完善的内部控制系统的建立,对于形成企业科学的决策、执了了。 监督机制,防范企业财务风险,堵塞企业业务漏洞,提高会计信息的质量, 确保法规制度的贯彻执行将起到不可替代的作用。


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