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武汉市H区个人所得税征管问题及对策研究

黄凯  
【摘要】:个人所得税是国家税收的重要组成部分,发挥着调节收入分配,促进社会公平,增加政府财政收入的作用。随着经济社会快速发展,国民生产总值逐年提高,国家税收稳步增长,个人所得税收入在近十年以年均13.68%的增速发展,这与个人所得税征管质量的提高密不可分。但是在看到收入单纯增长的同时,我们也发现,个人所得税增长中存在一些问题:一是个人所得税占全部税收的比例保持在6.5%左右,远低于OECD国家的平均比重30%,同时低于发展中国家的平均比重8%;二是各个税目征收的个人所得税在全部个人所得税税收中的比例严重不协调,其中工资薪金所得收入占个人所得税收入比重较大,长期保持在60%以上,这与我国个人收入来源逐渐呈现多样化的现状不符。除此之外,还存在纳税人税收遵从度较低等问题,这些现象反映出我国个人所得税征管存在一些亟待解决的问题。本文以提高个人所得税征管水平为主要研究内容,以税收遵从理论为理论基础,从武汉市H区个人所得税征管现状入手,收集真实数据,采集新鲜案例,采用比较分析法、统计数据分析法、案例分析法、文献分析法等研究方法,对H区个人所得税税收的增长趋势、各税目比例、纳税人员构成情况、主要征管手段等数据进行深入分析,查找出H区目前在个税征管上存在管理粗放,征管不到位、组织结构不合理、征收广度不够、纳税评估不够深入、税务违法处罚不到位、纳税人偷逃税款行为较隐蔽等问题,从宏观和微观,内部及外部剖析问题产生的原因,并提出了相应的对策。本文认为解决上述个人所得税征管问题要从多方面着手。一方面从完善税制改革着手,对征税期限、费用扣除标准、纳税人范围进行调整,同时加快建立个人诚信体系。另一方面从基层税务机关角度出发,多措并举,旨在提高纳税人税收遵从度,一是要提高税务机关征管水平,加强人才培养,提高业务能力;二是要调整机构配置,提高征管效率;三是健全信息化建设,增强税源监管力度;四是加大违法处罚力度,体现税法强制性;五是提高纳税服务能力,提高纳税人税收遵从度。本文在研究视角方面做了创新的努力,从基层税务机关的角度出发,突破了以往个人所得税征管问题研究中缺少对基层税务机关的分析,使得本文研究的对策更具有可行性。此外,本文也努力在研究方法上创新,在使用统计数据分析法时,真实而具体地引用了 H区地税局的历年征管数据及税收案例,使得对策更具针对性。


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