经济发达地区个人所得税征管模式优化研究

【摘要】：随着我国经济迅猛发展,自然人直接税占总税收收入的比例在不断增加,自然人税收征管愈发重要。其中个人所得税是其重中之重。随着个人所得税的地位不断提高,以企业纳税人为中心的传统征管模式无法满足以自然人为征税对象的个人所得税征管需求,个人所得税征管模式优化进程急需推动。由于高收入者的收入渠道多样化、结构复杂、隐形收入高,导致个人所得税的征管难度大,要形成完善的税收制度和行之有效的征管模式较为困难,为此需要建立起有强有力的数据支撑系统和配套制度体系。且我国征管环境之复杂,是其他以自然人直接税为征管重点的发达国家所不能比拟的,故还需制定出与中国实际国情相符的个人所得税征管模式。本文首先概述了个人所得税立法的原则及特点、大数据技术在信息管税中的作用,并通过研究广东省J市R区的个人所得税征管数据实例,对我国经济发达地区的个人所得税征管现状进行分析。同时本文结合笔者在地税局从事税收征管工作的真实经历,选取了一部分有代表性的税务人员为访谈对象,对广东省J市R区的个人所得税征管所面临的困难进行了探讨,总结出我国现行代扣代缴制度存在局限性、陈旧的税收观和法治观导致纳税遵从度低、强大的个人所得税信息系统缺失、自然人管理缺乏有效的惩戒手段、税收征管文化较为落后等问题。通过分析对比国外发达国家个人所得税征管模式,本文提炼出其中行之有效又符合我国实际国情的征管手段。而在关键的自然人税收遵从度研究上,本文通过调查问卷方式收集数据并深入分析影响自然人税收遵从度的因素。最后,本文提出应通过完善个人所得税征管模式顶层设计、优化自然人税收征管法制建设、加强金融机构对个人收支监控、建设个人所得税大数据网络、切实提高自然人税收遵从度等方法,优化个人所得税征管模式,加强自然人纳税人税收管理。