收藏本站
收藏 | 手机打开
二维码
手机客户端打开本文

营改增背景下增值税收入纵向与横向分配方案研究

蔡思思  
【摘要】:2016年全面营改增打响了我国财税体制改革的第一枪,2017年十九大明确要求加快建立现代财政制度,深化税收体制改革,建立权责清晰、财力协调、区域均衡的中央和地方财政关系。而颇具中国特色的营改增,使得作为地方政府主要收入来源的营业税不复存在,地方主体税种和地方财政收支面临极大冲击。增值税、企业及个人所得税三个共享税收入已占地方税收收入的50.91%,比全面扩围前提高14.12%。中央税、地方税和中央地方共享税间既有的税种归属关系发生了重大变化,同时也带来国、地税征管范围及两税务机构并行格局的改变。因此,全面营改增在事实上孕育了中央地方财政关系的模糊地带。配套性临时安排和中央转移支付匹配地方政府支出都并非长久之计,地方财政不能退居“打酱油财政”。因此增值税分享体制应做出重大调整甚至整个分税制财政体制都需要重构。全面营改增后增值税作为我国现阶段税收金额最大的税种,其分享体制的设计关乎到中央与地方间的财力格局和地方政府间的利益关系,重要程度可见一斑。但由于我国中央与地方事权和支出责任划分、地方税体系建设等相关改革还有一个过程,因此国务院在国发[2016]26号中对中央与地方增值税收入的划分问题只提出了过渡方案,过渡期暂定为2-3年,以期能保障地方既有财力不变从而保证全面营改增的顺利推行。目前过渡方案已实施1年有余,本文用2016年数据评估其执行效果并提出可能的优化方案,以期为过渡期后增值税收入共享体制的正式方案设计提供参考依据,这是实践迫切需要而学术界关注相对较少的问题。同时,本文不仅基于过渡方案来探讨增值税在中央与地方之间的纵向分配比例问题,并以此为基础更进一步地对其地方间横向分配问题进行研究,在一定程度上深化了营改增的研究层次。另一方面,解决增值税的纵向分配问题不仅有利于保障地方既有财力,降低地方被迫下调公共服务质量或供给范围的可能性,而且能减少税收返还造成的地方对中央过度依赖程度。同时,解决增值税地方间的横向分配问题有利于缩小地区间横向收入差距,使贫困地区的政府能提供更完备的基本公共服务,并且引入消费地原则来进行二次分配将有助于激励地方政府从重视投资转向服务当地生活消费的居民,从而促进经济发展方式的根本转变。最后,增值税立法已刻不容缓,在此契机解决增值税的纵向与横向平衡分配问题将有助于完善我国增值税税法体系,推进整个税制改革。本文首先对2015年和2016年的数据进行对比分析,发现过渡方案没有保持原有财力格局、调动地方积极性和兼顾好东中西部利益关系。具体表现为:在全国两税税收总金额增长的情况下,20个省市地方两税实际收入金额下降,28个省市地方与中央两税实际分成比例下降;各省市间的税收转移程度在原正负基础上都发生了相当大的增长,中西部税收大量流入东部地区。其次,以实证研究方法确定增值税横向分配中需要考虑的因素,即以人口、消费和税收转移额之间的关系为研究对象,以2000-2016年我国31个省市数据为样本,采用系统广义矩估计模型进行实证分析,得出结论为:增值税横向分配的权重设计应综合考虑人口与消费因素;两者权重都为1/2时税收公平效果最可取。接着,在对增值税收入的纵向和横向分配进行理论分析的基础上,设计出9种增值税收入的分享方案。最后,在2015年数据的基础上,对9种设计方案进行了测算并以2016年数据为基础进行了泰尔指数检验,得出结论为:“中央与地方纵向分配比为40%:60%;省市间横向分配综合权重公式中人口数量和消费金额的权重都为1/2”的增值税分享体制在保障地方财力、兼顾东中西部利益关系、实现税收公平和效率等方面效果最佳。


知网文化
【相似文献】
中国期刊全文数据库 前20条
1 唐明;熊蓓珍;;中德增值税收入共享制度比较与借鉴[J];地方财政研究;2018年04期
2 ;2009年上半年国内增值税收入情况及原因分析[J];中国资产评估;2009年09期
3 寇铁军,金双华;关于增值税收入评价与预测方法的探讨[J];税务研究;2002年10期
4 ;我省96年商业增值税收入情况调查揭晓[J];安徽税务;1997年05期
5 唐明;;全面“营改增”后增值税收入地区间横向分配机制研究[J];中南财经政法大学学报;2018年02期
6 刘怡;张宁川;;消费地原则与增值税收入地区间横向分享[J];税务研究;2016年12期
7 王素琴;;增值税收入增长与工业经济增长的关系[J];现代工业经济和信息化;2015年23期
8 严才明;增值税收入与经济政策依存分析[J];税务研究;2004年07期
9 王春甫;采取措施 加大力度 确保增值税收入任务全面完成[J];税务;1996年08期
10 徐海荣;有效发挥增值税收入作用的思考[J];上海财税;1995年04期
11 包伟苓;上海市增值税收入能力估算初探[J];上海财税;2000年07期
12 杨得前;;我国2000-2012年增值税收入能力及税收努力测算与评估[J];税务研究;2015年09期
13 黄夏岚;刘怡;;增值税收入地区间转移的衡量——生产地原则与消费地原则的比较[J];财贸经济;2012年01期
14 徐海荣;有效发挥增值税收入作用的思考[J];浙江财税与会计;1995年04期
15 谭荣华,梁季;我国增值税收入能力的估测[J];涉外税务;2005年01期
16 王韬;萧艳汾;;增值税收入增长与工业经济增长关系浅析[J];税务研究;2009年10期
17 严才明;出口退税率调整对增值税收入的影响[J];税务研究;2005年07期
18 和成,世娟,新娟;商业企业增值税收入情况及趋势分析[J];税收与企业;1998年05期
19 ;渭南市人民政府关于调整发电企业增值税收入体制的通知[J];渭南政报;2006年02期
20 郑永成;;我国增值税收入的影响因素研究[J];科技广场;2014年03期
中国重要会议论文全文数据库 前1条
1 ;第二十四章 增值税收入的评价与预测[A];21世纪数量经济学(第2卷)[C];2001年
中国硕士学位论文全文数据库 前4条
1 蔡思思;营改增背景下增值税收入纵向与横向分配方案研究[D];中南民族大学;2018年
2 陈梦迪(Mendy Chan);“大共享税”背景下增值税收入共享体制优化研究[D];湖南大学;2018年
3 陈永跃;我国增值税收入能力估算研究[D];南京理工大学;2011年
4 李阳月;税收收入预测模型的应用研究[D];西南财经大学;2014年
中国重要报纸全文数据库 前10条
1 记者 王彬;中央下划增值税收入全部下放县(市)区[N];济南日报;2016年
2 记者 王颖奇;1月份全市工业增值税收入3.66亿[N];岳阳日报;2016年
3 特约通讯员 罗俊生;我市增值税收入首次突破70亿元[N];玉溪日报;2011年
4 本报记者 王晓华;煤炭业:增值税收入为何下滑?[N];山西经济日报;2012年
5 记者 丁开艳;8月全国增值税收入降8.5%[N];北京商报;2012年
6 苏金顺 李双良 记者 王跃峰;山西增值税收入一半以上来自煤炭行业[N];中国税务报;2011年
7 记者 郭海艳 通讯员 贺连青;石油行业拉动海西增值税收入快速增长[N];柴达木日报;2011年
8 记者 邢传凯;增值税收入增幅全省第一[N];铁岭日报;2010年
9 陈文裕;漳州国税收入实现正增长[N];福建日报;2009年
10 李伟华高秀英 记者 鲁爽;锦石化增值税收入创新高[N];锦州日报;2008年
 快捷付款方式  订购知网充值卡  订购热线  帮助中心
  • 400-819-9993
  • 010-62982499
  • 010-62783978