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我国上市公司成本粘性实证研究

王春丽  
【摘要】:成本粘性是指当成本随着业务量的变化而变化时,其边际变化率在不同的业务量变化方向上的不对称性。简单地说,就是当业务量增加时所引起的成本增加额大于业务量等额减少时引起的成本减少额。这与传统管理会计理论的假设,成本的边际变化率在业务量变化方向上的对称性是相矛盾的,因而成本粘性的研究是对传统成本模型假设的一个挑战,这就使得本文的研究有了一定的理论和现实意义。 本文创新之处有两点,一是运用前景理论对成本粘性加以解释和说明,二是对影响成本粘性的因素从主客观两方面进行了系统的分析。行为经济学的前景理论是对成本粘性理论解释的一个新的视角,也是本文进行研究假设的基础之一。成本粘性的影响因素有很多,不同的影响因素对成本粘性的影响程度也各不相同,对这些影响因素的分析和实证有利于企业成本控制水平的提高,提高企业经济效益。 本文选取我国制造业上市公司连续五个会计年度的样本数据,通过实证研究数据和回归分析,结果表明:我国制造业上市公司是存在成本粘性的;管理者成本管理缺乏效率,当时间间隔为4年时成本粘性才出现减小的趋势;股权集中度、宏观经济环境因素与成本粘性负相关,公司属性特征中的资产负债率与成本粘性负相关,流动资产比率、资本密集度则与其正相关;结合本文实证分析的结果,本文从主客观两方面入手提出了减小成本粘性的系列政策建议,以便提高企业成本管理的水平,最大程度发挥企业各种资源的效用。


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