华锐风电会计舞弊的内部治理问题研究

【摘要】：二十一世纪伊始,美国安然、世界通信、施乐等国外大公司的会计舞弊事件就轰动一时,给资本市场带来了强烈震荡,也使会计舞弊问题成为人们关注的焦点。近年来,我国资本市场的发展速度过快,会计舞弊问题也越发严重,国内的银广夏、蓝田股份、绿大地等公司被接连曝出会计舞弊丑闻,引发投资者经济受损及信心受创、市场正常运行被严重干扰、资源无法有效配置等一系列恶性后果,为了促进我国资本市场健康发展,会计舞弊的治理迫在眉睫。学界围绕该问题进行了广泛的探讨,发现会计舞弊与公司治理存在着果因关系,其中内部治理是否合理、有效,直接影响着公司会计舞弊发生的机率。本文以案例分析为基础,用事件与理论相结合的方式,针对2015年因会计舞弊而被证监会惩处的上市公司“华锐风电”,从公司内部治理的角度探讨和研究会计舞弊的动因以及治理途径。首先,本文以舞弊风险因子理论和委托代理理论构建了文章的理论基础,分析了我国上市公司会计舞弊的一般动因以及公司内部治理机制的作用,并论述了会计舞弊与公司内部治理的关联;接着具体描述了华锐风电会计舞弊事件的来龙去脉,分析了公司进行会计舞弊的动因,再重点从构成内部治理结构的股东大会、董事会、监事会及管理层即“三会一层”四个方面深入地剖析公司内部治理存在的缺陷,分析了这些缺陷在公司会计舞弊行为形成中的负面助长作用;最后,本文相应从“三会一层”四个方面为华锐风电的内部治理问题提出改进对策。