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个人所得税税改下我国自然人税收征管流程设计

王昊宇  
【摘要】:自然人税收征管是新一轮的《税收征管法》修订法案中核心内容之一,以十八届三中全会中提出的推进“综合与分类相结合”的个人所得税改革为原动力,是国家将间接税改革转向自然人直接税方向、完成“深化税收制度改革,完善地方税体系,逐步提高直接税比重”目标的重要举措。日前,广东省地方税务局已经发布了关于自然人税收征管建立的总领性文件——《广东省地方税务局自然人税收管理办法》,全国各地区税务机关就自然人税收征管管理办法的建立已经蓄势待发。本文首先采用文献分析法、归纳法等研究方法,查阅大量国内、国外关于自然人税收征管的文献文件,归纳出之前学者们对于自然人税收征管流程建立所构建的理论框架。然后,采用调查分析法、税收控制理论,对我国自然人税收征管流程建立的理论基础和现状进行深入分析。最后,采用对比法、归纳法,借鉴美国自然人税收征管流程建立的优秀经验,总结出对我国有用的启发,形成本文自然人税收征管流程的理论框架。在理念上,本文提出从“严管型”到“服务型”的税务部门转型,主要目的是促进自然人税法遵从度。实体法上,本文对个人所得税改革进行了大胆设想,并以此为基础构建新的征管方式——完全的双向申报制度,加强自然人自行纳税申报的管理,降低税务部门征税成本,扩大自然人税源。在文章第四、五章,运用系统优化方法、博弈论分析方法,构建自然人税收征管流程,并不断进行流程优化。在征管流程基础上,配置核心支撑机制——自然人税收信息管理系统,辅以自然人纳税信用评定系统和税收救济制度等措施,使得税务部门能够获得来自社会各部门的自然人纳税信息,确保本文构建的自然人税收征管流程中的税源监管、税款征收、信用评定、稽查核实等功能的实现。


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