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营改增后建筑工程项目的税负分析及预测

唐祺  
【摘要】:近年来,我国“营改增”进程全面推进,相关政策不断出台,促进了建筑业持续发展的势态。同时,“营改增”后建筑企业的一些问题也凸显出来,如发票管理混乱、税负管理意识淡薄、合同管理缺乏、工程项目上一人多用等,导致多数建筑企业在“营改增”后税负不降反升。建筑企业税负影响因素众多,国内学者对此进行了广泛的探讨与研究,提出相应的税负管理措施,但从基本构成单元——工程项目角度进行的分析研究尚不多见。因此,本论文从工程项目角度出发,识别税负管理的影响因素,确定其重要影响因素,再结合税负预测模型,得出税负预测结果,针对结果提出税负管理措施,以期使工程项目在增值税实际运行中降低税负。论文通过对税收历史、“营改增”历程及“营改增”现状等进行分析,明确了“营改增”税制改革是经济社会发展的必然;通过对建筑企业其特有的经营和管理方式,建筑企业与建筑工程项目之间的组织关系及现有研究现状的分析,论文确定了从工程项目角度出发进行研究;再基于国内外税收负担理论研究,结合营业税和增值税的区别可能对工程项目带来的影响,提出了工程项目税负管理概念,分析了税负管理的必要性、内涵和重点。采用文献检索法和专家实地访谈法相结合,共识别出14个税负影响因素,并说明了影响因素如何影响税负,再用专家评分法对其进行初筛。筛选出9个重要因素,将其分为抵扣成本、管理水平和特殊规定三类,接着对三类因素进行贝叶斯结构方程估计。估计结果显示抵扣成本是影响税负的主要因素,管理水平和特殊规定为次要因素。其中抵扣成本的主要影响因素是材料成本,其余为次要因素;管理水平的主要影响因素是合理选择供货商,其余为次要因素;特殊规定的主要影响因素税收优惠政策,其余为次要因素。该部分在模型分析的基础上选用贝叶斯结构估计模型,确定出建筑工程项目税负影响重要因素。在预测部分,先对灰色系统预测的构建和检验进行说明,再根据贝叶斯结构方程分析结果,提出税负预测流程,并对工程项目数据获取及处理进行阐述,结合一个算例分析,验证模型的有效性,根据工程项目税负影响因素分析和抵扣成本分析,提出相关税负管理措施,最后结合实际案例,说明预测模型和预测流程对于税负控制的有效性。


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