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公允价值计量下盈余管理及审计治理研究

史同艳  
【摘要】:传统的以历史成本为计量基础所编制的会计信息由于其缺乏相关性和及时性而备受指责,公允价值的应用可以提高会计信息的相关性和及时性,满足决策者的要求。因此,以公允价值作为计量基础成为国际会计发展的一种趋势,日益受到会计理论与实务界的重视,公允价值的运用范围从金融工具逐步拓展到传统的资产和负债项目。公允价值会计成为未来国际会计研究的一个重点和热点课题。 2007年1月1日开始,我国上市公司首先采用公允价值计量,由于公允价值理论本身的缺陷及我国市场发展的不完善,公允价值计量在提高会计信息相关性的同时,会不会成为管理当局进行盈余管理工具,公允价值的引入是否是一把“双刃剑”?本文从盈余管理角度,研究公允价值计量对盈余管理的影响及审计在其中的监督作用。本文选取沪深两市2006-2009年的上市公司为研究样本,对公允价值计量下盈余管理及审计监管效果进行实证分析。 在借鉴前人的研究的基础上,首先从公允价值理论面临的挑战、盈余管理产生的原因影响进行了规范性分析。然后,根据新会计准则中涉及公允价值利用项目的多个维度,对公允价值计量下盈余管理程度进行实证分析。通过实证研究得出了以下结论: 1.本文的回归结果表明,公允价值计量对盈余管理程度的影响是显著的,公允价值引入加大了盈余管理的程度。 2.审计治理效果的实证分析。本文对审计识别能力进行Wilcoxon检验,结果表明,审计对公允价值计量下盈余管理的识别能力较低,会计信息质量下降。 本文的创新之处,我国关于公允价值的研究规范性研究居多,很少采用实证性方法对公允价值应用的相关经济后果做分析。本文通过数据分析公允价值计量下盈余管理及审计监管效果的影响,以期为公允价值理论的实证研究开展起到一个抛砖引玉的作用。


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