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决策有用观视角下公允价值计量对会计信息质量的影响研究

李明珠  
【摘要】:自引入公允价值计量模式之日起,公允价值的定义、估值、优劣就一直存在争论。其中最被关注的问题是采用公允价值计量能否提供决策有用的信息,归根结底便是研究公允价值与决策有用观下会计信息质量之间的关系。由于公允价值能真实反映企业的经济事项,更能符合会计信息的相关性,准确反映企业的财务状况、经营成果、现金流量,应用公允价值是会计准则在市场中发挥作用的必然要求,它有助于企业的利益相关者做出正确的决策。明确公允价值在新准则实际运用中的作用,对会计准则推行实施及后期的修改和完善都具有重要意义。 论文以公允价值在我国的应用对决策有用观下会计信息质量的影响为研究目的,从公允价值与决策有用观下会计信息相关性和可靠性的关系展开理论研究,选取深市上市公司为样本做实证研究,从理论和实证两方面展开论题并得出结论。第一章和第二章论述国内国外对于公允价值与决策有用观下会计信息质量的研究,阐述公允价值与决策有用观下会计信息质量的理论关系。第三章着重探讨公允价值计量与会计信息相关性的关系,由于价格模型和报酬模型各自存在的缺陷,为使统计结果更与市场相吻合,本文拓展价格模型中的参数变量,选取净资产变动额、权益乘数、资产报酬率、计入股东权益的公允价值变动额、计入当期损益的公允价值变动额六项财务指标,通过相关性分析和线性回归分析,说明新准则中公允价值的使用对我国资本市场会计信息质量决策相关。从此引申出完善公允价值在我国新会计准则中应用的必要性,第四章结合新会计准则规定,通过2011年深市上市公司年报数据描述性研究,公允价值在上市公司的具体应用中对会计信息质量可靠性的影响,并总结影响公允价值会计信息可靠性的因素:未来现金流量折现法中各种估计参数的取得不客观、市场公允价值的取得不及时、资产评估的流程不规范、资产评估队伍的职业能力参差不齐、法制环境不完善。同时第六章针对第五章提出的问题,借鉴欧盟等国的公允价值应用的经验,从市场条件、资产评估流程、会计从业人员职业道德、法律制度等几方面对公允价值的应用提出改善的建议。


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