企业对外投资的税务筹划问题研究

【摘要】：随着我国经济的发展和对外开放程度的不断提高,越来越多的中国企业开始到海外进行广泛的投资,对外投资和经营活动日趋增加,不仅有效带动了国内出口,促进了市场多元化,同时各种税务风险、政治风险、经营风险也随之增加。在国家“一带一路”和自贸区战略的推动下,各地税务机关积极探索,与国际税务规则主动对接,通过一系列举措,帮助中国对外投资企业识别、管控海外税务风险,与外国税务机关协商并解决税务争议,为走出去企业保驾护航。企业对外投资的税务筹划涉及到投资架构、资金融通、商业模式等诸多方面,是决定企业经营成败的关键因素之一。我国的税务筹划管理理论建立较晚,对外投资企业普遍缺乏国际化经营管理经验,缺乏完善的税务管理体系,不了解投资目的国税收政策和税收征管制度,跨国经营活动中极易引发税务争议,增加税务成本。如何科学合理地进行税务筹划,已成为对外投资企业面临的一大课题。本文将着重从税务的专业角度,研究我国对外企业的税务筹划问题。论文以企业对外投资为主线,以国际税务筹划理论为依据,借鉴国内外有关研究成果,分投资和运营两个阶段进行税收筹划应用研究。在投资阶段,从直接投资和间接投资两种不同的架构着手,研究其各自的优势和特点;在运营阶段,主要关注各投资目的国的税法变更、税收优惠及发展动向。文章的最后就境外投资可能面临的税务争议介绍两种国际通行的争议解决的机制,以帮助对外投资企业选择最优纳税方案,提高对外投资企业的获利能力和国际竞争力。文章解释了企业对外投资中资本大进大出、税基转移、资本外逃等异常现象,为当前税制改革、国际税收合作提供了理论支撑。