生命周期视角下企业内部控制的评价与优化研究

【摘要】：企业生命周期理论把企业看成是一个有机生命体,会经历初创期、成长期、成熟期和衰退期。企业在各个发展阶段面临着不同的内外部环境,业务活动与经营风险也存在一定差异,导致内部控制存在一定的周期性特征。本文基于生命周期视角,采用文献分析法、案例分析法等研究方法,选取经历了完整生命周期的浙江向日葵为研究样本,用现金流量组合法对光伏行业的企业进行生命周期划分,并运用层次分析法构建模型,使用目标导向的内部控制评价指标体系进行内部控制评价,得到光伏行业及样本公司不同周期阶段的内部控制评价结果。最后结合评价结果,分析案例公司在不同生命周期阶段内部控制的建设情况和缺陷,提出相应的优化建议。本文主要研究结论:一是不同生命周期的企业内部控制存在明显的不同特征,应采用不同类型的措施提升内部控制质量;二是案例公司目前处于衰退期,内控体系趋于成熟,但逐渐陷入僵化,风险应对能力不足以适应不断恶化的状况,应该调整风险管理框架,及时识别内外部风险,找准自身内部控制目标的实现程度及其细化指标与行业的差距,采取相应的改善措施,减轻被市场淘汰的风险;三是案例公司历史上经历过的成长期、成熟期的内部控制的不足对其他企业也有借鉴意义。