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商业银行建立现代财务分析体系初探

徐亮  
【摘要】: 商业银行是经营货币的特殊商业企业,具有资金密集、高风险、高杠杆率等特性,这些特性决定了财务管理在商业银行经营管理中处于核心的地位。商业银行财务分析是以财务报表等基础资料为依据和起点,运用专门的方法,对商业银行财务状况和经营情况进行的剖析,它是财务管理的起点和基础。 一直以来,我国商业银行的财务分析理念局限于狭义的收支、费用分析。财务分析职能被分割到财务、信贷、计划等多个部门,没有形成完整、统一的体系。分析理念上的落后,职能上的割裂,导致了我国商业银行与发达国家相比在财务分析和管理水平上存在较大差距。本文旨在通过介绍目前国际上较为成熟的商业银行财务分析体系及其发展趋势,结合我国商业银行财务分析的现状,就国内商业银行如何建立现代财务分析体系,以应对金融服务市场化和加入世界贸易组织后来自国际银行业的竞争进行探讨。 论文的第一部分,介绍了商业银行财务管理的特殊性和在商业银行经营管理中的中心地位,借以说明作为财务管理的基础和起点的财务分析在商业银行经营管理中的重要性。之后,对商业银行财务分析的作用和分析体系进行了概括性地描述。第二部分从理论和实践两个方面分析了我国商业银行财务分析的现状和问题,并就对财务分析有重大影响而又具有中国特色的商业银行财务粉饰进行了归纳、总结。第三部分从理论上构建了一套商业银行财务分析框架,其核心是以骆驼评级体系为基础并根据我国实际情况加以修改的财务分析指标体系。第四部分运用第三部分介绍的财务分析指标体系,对深圳发展银行股份有限公司在深圳证券交易所公布的2000年至2002年年报 进行了计算分析,并得出了一个简要的分析结论。通过案例分析演示了商业 银行财务分析的基本方法。 作为MBA毕业论文,本文的写作立足与创新和实用。在创新性方面,论 文通过对商业银行财务分析理论和实践中存在问题的归纳,揭示了分析理 论、数据来源、分析者、分析报告的使用者、分析方法等因素对财务分析的 重要影响。尤其是对商业银行财务粉饰的目的、常见的手段和对财务分析的 影响进行了归纳和总结。通过这些分析,揭示了国外先进的财务分析体系和 指标在我国商业银行的财务分析实践中失效的原因。文中建立的财务分析指 标体系没有完全照搬西方的财务分析体系,而是根据我国的会计财务制度和 实践对部分指标进行了适当的增删,对一些指标和公式进行了修改和优化, 以增强指标体系的有效性。在实用性方面,论文中所建立的财务分析框架, 以及在改善商业银行财务分析内外部环境、提高分析质量方面的建议均来自 工作实践的总结,并能够立即运用于商业银行的管理实践之中,具有显著的 实用性和指导意义。 受笔者水平所限,本文也还存在一些问题和不足。一是论文在研究商业 银行财务分析体系的时候,没有考虑商业银行的规模问题,建立的分析体系 主要适用与大中型的商业银行。区域型性的小型银行一般业务品种较少,面 对的经营环境相对简单,本文介绍的分析体系对它们而言可能过于繁复,而 增加了分析的成本,降低了分析的时效性。二是笔者对近年来新出现的一些 分析指标和方法,如:持续期分析、市场敏感度分析等的学习和理解还比较 粗浅,同时受篇幅所限在文中没能加以深入分析。对文章中存在的问题,本 人将继续加强学习研究,弥补知识上的欠缺,也真诚地希望各位老师批评指 正。


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