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基于可靠性的独立审计质量分析框架研究

陈勇  
【摘要】:近年来,不断暴光的大公司财务舞弊事件,使得整个会计职业界面临了前所未有的信誉危机。独立审计质量问题成为焦点。独立审计质量,即独立审计工作的优劣程度,包括独立审计工作过程的优劣程度,以及作为独立审计工作结果的审计报告或审计意见的优劣程度。 独立审计信息作为独立审计业务活动的载体,其质量特征至少包括独立性、客观性和可靠性。其中,可靠性是高质量独立审计信息的核心特征;独立性与客观性则是基础特征,是确保独立审计信息可靠必不可少的两大质量。独立审计质量的衡量标准,是指与独立审计活动有关的各利益团体,从其各自的利益角度出发看待独立审计质量的一种判定依据。从实体理性的角度,独立审计质量应该以审计结果达到独立审计目标的有效性来衡量;从程序理性的角度,独立审计质量可以独立审计工作是否遵循了理性的程序来衡量。这些理性程序对独立审计活动而言,主要是独立性规则和以独立审计准则为核心内容的独立审计职业标准。独立审计质量的衡量标准框架与独立审计信息的质量特征体系存在着明确的对应关系。 独立审计质量分析的传统独立性框架至少存在两大无法克服的局限性:一是注册会计师不可能保持绝对的独立;二是独立性并不足以保证审计质量。文章构建了一个以可靠性为核心的独立审计质量分析框架。在这个框架中,可靠性被视为外部独立审计的基石,也是我们进行独立审计质量分析的核心和立足


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