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市场化水平、关联交易对企业税负的影响研究

杨欠  
【摘要】:市场化水平提高意味着政府对经济的干预程度降低,市场在资源配置中的基础作用得以加强,经济更加自由。但同时它也要求政府完善相应的配套措施,在经济领域的各个方面改弦更张,税制改革便是其中的重要内容。因而为了保证市场化的有序推进,税制改革刻不容缓。而企业税负的高低是税制完善与否的集中体现,市场化改革的不断深入在推动税制改革时必然会影响到企业税负。同时,有诸多证据表明企业出于避税的目的常常使用关联交易,因此关联交易在很大程度上影响着企业税负。基于这样的经济背景,并考虑到集团企业间关联交易频发的现实状况,本文以工业制造业为例,采用实证分析法就市场化水平、关联交易对企业税负的影响情况进行考察。本文首先从国内和国外两个角度梳理了关于市场化水平和关联交易的已有研究,然后结合税收效应理论、理性经济人理论、博弈论等相关理论分析二者对企业税负的影响,并提出假设、建立模型。接着,本文以2011年-2013年深市A股工业制造企业为样本,并借鉴樊纲和王小鲁创建的市场化进程指标实证分析了市场化水平、关联交易对企业税负的影响情况。结果显示,市场化水平的提高会导致企业税负的增加,具体表现为政府减少市场监管、非国有经济所占比重增加、要素市场发育程度提高、中介组织发育与法律环境的不断完善均会增加企业税负;产品市场发育程度提高对企业税负的影响并不显著。进一步分析发现,关联交易水平与企业税负呈负相关关系,关联交易水平越高,企业税负越低,反之亦然。此外,本文还考查了市场化水平和关联交易对企业税负的共同影响,结果表明,二者的共同作用基本不影响企业税负。


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