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终极所有权结构对审计师选择影响研究

孙艺菱  
【摘要】:为推动我国经济社会发展,近年来,资本市场深化改革的诉求愈演愈烈。外部审计作为一种有效的市场监督机制,其质量的高低关乎资本市场健康发展。在提高审计质量方面,促进会计师事务所自身水平的不断提高固然能起到良好作用,但想要从根本上解决问题,引导上市公司高质量的审计需求则是当务之急。现代企业管理结构大多呈现出控制权高度集中的现象,终极所有权结构广泛存在。许多文献也表明,所有权结构在影响审计质量、引领审计师选择方面有着重大作用。故终极所有权结构如何影响审计师选择成为企业大股东、外部投资者以及相关监管部门关注的热点。本文从理论和实证两方面对终极所有权结构和审计师选择之间关系进行研究。在理论分析部分,本文将安永、普华永道、毕马威和德勤这“四大”会计师事务所作为高质量审计的代表,同审计市场上其他事务所区分开以作为审计质量高低的判别。再从企业股权结构及治理的相关理论入手,分别分析终极所有权结构的控制权和现金流权与审计师选择有何关系,并针对两权分离度、终极控制人性质与审计师选择之间关系进行推演。实证分析部分,本文控制企业特征和公司治理等因素的同时建立5个回归模型,选取2008~2013沪深交易的A股上市公司数据作为样本(共6432个观察值),用Logistic回归方法进行检验,考察终极所有权结构相关特征对高质量审计师选择的影响。结果研究表明,终极所有权结构确实和审计师选择有着显著关系。具体而言,研究成果如下:(1)终极控制人控制权和国际“四大”审计师选择之间呈倒U型结构,和国内“十大”审计师选择之间呈正相关关系;(2)终极控制人现金流权和“四大”审计师选择之间成倒U型关系;(3)终极所有权结构下,控制权和现金流权的两权分离度与审计师选择呈正相关关系;(4)上市公司终极控制人为国有性质时,该公司更倾向于选择低质量审计师。得出以上结论之后,本文在企业治理、审计质量提升、促进资本市场发展等方面提出了一点自己的建议。并提出后续的一些研究方向,以供参考。


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