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会计师事务所审计失败成因及对策研究

李博  
【摘要】:会计师事务所出具的审计报告是评价会计信息质量的主要依据,是投资者进行投资决策、企业所有者对管理者的管理水平评价以及政府制定经济政策的重要参考。但是,随着市场经济的不断发展,企业间的竞争愈发激烈,部分企业在上市后由于业绩压力选择进行财务舞弊,此时如果审计师不能发现被审计单位的舞弊行为,仍出具不恰当的审计意见,或者与被审计单位合谋,共同进行财务舞弊,审计结果就难以达到预期的效果,审计失败必将成为现实,这也是近年审计机构的公信力备受质疑的重要原因。审计失败不仅损害了财务信息使用者的利益,还会导致企业管理者管理不当,更甚会破坏审计行业的声誉。因此,如何改善审计环境,提高审计报告的质量,降低审计风险,减少审计失败成为了职业界一直在思考并着手要解决的问题。本文采用理论与案例分析相结合的方法对M公司审计失败进行研究,首先,通过收集阅读大量国内外文献,对审计失败与审计风险的概念、审计失败原因、审计失败的影响、审计失败的对策等相关问题及理论进行阐述;其次,结合具体的M公司审计案例,分析其通过虚构木尔坦项目、虚构安美国际项目以及虚构国内建材销售的手段达到虚增营业收入、缓解因签订不切实际的业绩补偿协议而带来业绩压力等目的的行为;在此基础上,对A事务所在对M公司审计时存在的问题进行了全面分析,包括未识别出被审计单位的行业、内控和舞弊等风险,实质性分析程序执行不到位等,总结了审计失败的原因,包括:审计人员在审计中未尽职责、事务所未识别风险、M公司存在业绩压力以及内控失效等;最后,对此提出相关对策,从而达到防止审计失败的目的。


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