基于元控制视角的内部控制流程图优化设计研究

【摘要】：随着经济的不断发展,中外资本市场日趋完善,企业不断扩大自己的生产规模,许多管理和内部控制问题也开始显露,资本市场面临严峻考验,国外有安然假账案、世通破产案、帕玛拉特资产丑闻案等;国内有中航油、银广厦、德隆案等。内部控制逐步成为现代企业治理必须解决的问题。我国于2008年发布《企业内部控制基本规范》,标志着我国正式开始全面建设内部控制规范体系,然而,企业内部控制建设经过十多年发展,仍然存在着一系列问题,由于业务发展、内部控制工作的复杂性、企业管理水平不一等,造成内部控制工作推动并不顺利,内控手册形同虚设。我国企业的经营环境复杂多变,越来越多“内控无用”言论的出现,使得企业内部控制建设面临诸多危机与困境。内部控制建设发展到现在,基于手册更新、流程优化及信息整合等问题的研究,以及运用流程图法辅助内部控制建设的方法很多,但关于控制活动的划分及流程梳理方面的研究不广泛;各类文献中,流程图绘制的原则及标准各异,或者没有原则;将流程管理和内部控制建设相结合的研究也较少。本文从元控制视角出发设计内部控制流程图,运用VISIO软件绘制流程图,将其与常用流程图进行对比分析,使得流程图控制要求和责任更加清晰;同时,以C高速公路公司的专项养护工程为例,对其内部控制管理过程进行研究,了解内部控制管理现状,并对内部控制风险进行评估;基于内部控制相关理论,参考企业内部控制指引等政策,以元控制理论流程图为工具,通过优化的流程图,与制度情况、执行情况对比分析,发现内部控制关键问题,促进工程项目的管理责任清晰,业务执行到位,制度查缺补漏。本文的研究是对元控制理论应用实践的初探,希望基于该理论找到更有效的工具和措施,为内部控制建设工作提供一定的借鉴,增强内部控制体系建设效果。