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商业银行无形资产与银行价值关系研究

庞玲  
【摘要】:商业银行是以追求最大利润和实现自身价值最大化为目标,以多种金融负债筹集资金,以多种金融资产为其经营对象,能利用负债进行信用创造,并向客户提供多功能、综合性服务的金融企业。自1857年设立具有近代意义的维尼斯银行开始,全球商业银行已蓬勃发展近200年。 商业银行无形资产是银行资产的重要组成部分,是商业银行价值创造的关键性资源,它决定着商业银行的核心竞争能力和长期可持续发展。 商业银行无形资产最重要的内容是商誉。商誉是市场经济条件下商业银行各方面资源和能力的综合反映。日本第一劝业银行、美国花旗银行等之所以全球著名,一方面它因为有强大的经济实力为基础,另一方面是因为它在社会和公众心目中树立了良好的形象,积累了价值丰厚的商誉。在我国,国有商业银行长期以来是以国家作为唯一的投资者,在群众中已树立很高的商誉,即便实行金融体制改革,这种影响也不会短时间消失。所以在对我国商业银行评估时,要重视其无形资产价值。 改革开放以来,我国国有商业银行业务开始交叉并逐步形成了全方位的竞争局面,商业化的驱动和对利润的追逐使这种竞争尤其是在经济比较发达的地区变的越来越激烈。长期以来,我国商业银行一般只注重银行有形资产的管理和利用,对无形资产的管理并没有引起足够的重视。这固然与当时的经济环境以及银行发展的阶段、规模和管理意识有关。然而随着我国加入WTO和我国金融业的全面开放,如何使我国商业银行在面临激烈的竞争中,能够获得生存和发展的空间,以便能够在国际竞争的大舞台上,取得有利的竞争地位,这其中一个非常重要的影响因素,就是商业银行的无形资产问题。 目前我国商业银行在国外上市的过程中,价值存在着严重的低估。有资料显示,2004年,美洲银行(Bank of America)商誉(Goodwill)+无形资产(Intangible Assets)=491.5亿美元,占总资产的比例为4.4%,占净资产比例为49.3%;纽约银行(Bank of New York)商誉(Goodwill)+无形资产(Intangible Assets)=42.7亿美元,占总资产的比例为4.5%,占净资产比例为46%;而中国建设银行年报中商誉为0,无形资产为13亿人民币,占总资产的比例为0.034%,占净资产的比例为0.68%。可见,在无形资产方面,我国银行存在严重的低估。 本论文以“商业银行无形资产与银行价值实现关系”为题。拟论述以国有商业银行为代表的中国金融企业,如何树立正确的无形资产观念,合理评估企业价值。论文在对无形资产与银行价值相关理论研究的基础之上,以组织结构类、客户关系类、知识创新类、人力资本类等无形资产类型对银行价值影响进行分析,并借鉴汇丰银行、美国商业银行等国际大型金融集团人力资源管理与无形资产管理的先进经验,探讨如何有效利用无形资产提高银行价值的思路和对策,对此,本文引入了包括EVA、实物期权及其应用模型KMV模型在内的多种商业银行价值量化的标准。 本文研究主要包括以下几个方面的内容: 第一章为导论,主要包括论文的研究背景,研究内容、研究方法、预期创新等几个方面。同时对有关商业银行无形资产研究状况进行了介绍与综述。 第二章为基本理论分析。首先从会计学、资产评估学、以及经济学的角度对商业银行无形资产的概念进行了分析和界定。在此基础上,文章对商业银行无形资产的分类进行了研究,认为影响商业银行核心竞争力的无形资产可以分为组织结构类、客户关系类、知识创新类和人力资本类,并对四个方面分别进行了探讨。 第三章到第六章,分别上述四类无形资产对商业银行价值创造的影响进行了分析和探讨,并结合花旗银行、汇丰银行的案例进行分析,探讨了各类类无形资产对商业银行价值创造的作用。 第七章则是对如何加强无形资产的有效开发、管理和利用,从提高商业银行价值做了分析和探讨,文章分别从组织结构类,客户关系类、知识创新类、人力资本类等四个方面提出了具体的对策和方案。同时也从其他的角度对商业银行价值创造提出了一些构想。 本文结合我国商业银行的实际情况,对无形资产与商业银行价值创造的关系作了全方位的研究。笔者认为,本研究在理论上有利于丰富商业银行无形资产内涵与外延,拓宽研究领域;在实践方面则有利于促进我国商业银行提升竞争能力,实现持续健康发展。 本文的主要贡献在于在以下几个方面:(1)分别从会计学、资产评估学、经济学等几个方面对无形资产的内涵和外延进行了再研究。(2)在对商业银行无形资产进行合理分类的基础上,化抽象为具体,建立了无形资产计量和评估的指标体系,(3)对商业银行如何有效营运无形资产,实现价值提升,提出了一些有益的对策和建议。 本文的研究缺陷或不足主要表现在理论论述比较浅显,同时由于实地调研环节相对薄弱,使得论证在一定程度上力度不够。


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