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公司财务风险管理的基本框架重构

曾召碑  
【摘要】:公司财务风险管理是公司财务管理和公司风险管理的核心内容之一,关乎公司的正常运营。随社会的进步,公司的发展,公司财务风险管理的内容越来越复杂,对公司的影响也越来越深远。如何在实践上全面的开展公司财务风险管理活动,以及如何在理论上系统的完善公司财务风险管理理论,公司财务风险管理的基本框架是一张不可或缺的导航图。目前公司财务风险管理的基本框架理论发展尚在起步阶段,严重滞后于现实的需要,重构公司财务风险管理的基本框架显得十分重要。 重构公司财务风险管理的基本框架需要解决三个问题:一是公司财务风险管理的基本框架应该是什么;二是公司财务风险管理的基本框架理论的现状是什么;三是如何重新构建更具指导意义的公司财务风险管理的基本框架。 本文研究的思路是从公司财务风险管理的要素及其逻辑关系的角度解决第一个问题;并在回答第一个问题的基础上分析和评价传统的公司财务风险管理的基本框架理论;然后从系统观的角度建立新的公司财务风险管理的基本框架;最后从构造的角度深入探讨公司财务风险管理系统框架中的识别、评估和应对方法,并选用真实案例加以说明,这部分也是本文研究的重点。 本文在研究方法上侧重于规范研究,在具体研究方法上以唯物辩证法为根本,以系统观的方法为主导,以概念推导法、符号模型法、对比分析法、案例分析法、归纳总结法和举例说明法等方法为辅助。系统观的方法是用系统的眼光看待和处理问题的方法,即认为“系统={行为或功能=关系或结构[组元属性(组元)](?)环境}或S={Y=F[A(X)](?)E}”,并按照系统的五大基本构件的性质及其相互关系分析和优化系统的方法。 本文在内容上分为开篇、理论准备和理论拓展三大部分,共六章。第一部分开篇,设计了公司财务风险管理的基本框架的研究方案和整理了公司财务风险管理的相关理论成果。包括第一章导论和第二章公司财务风险管理文献综述。第二部分理论准备,即第三章公司财务风险管理的基本框架的建立。第三部分理论拓展,重点论述了公司财务风险的识别、评估和应对方法的构造。包括第四章公司财务风险识别方法的构造、第五章公司财务风险评估方法的构造、第六章公司财务风险应对方法的构造。 第一章导论确定了文章的研究对象、研究目的、研究方法和研究思路。本文研究的对象是公司财务风险管理的基本框架,研究的目的是建立公司财务风险管理的系统框架。 第二章文献综述部分总结了公司财务的概念、风险管理理论的现状、公司财务风险的主要观点等三个方面与公司财务风险管理相关的理论,也总结了公司财务风险管理程序中的识别、评估、应对三大方法。认为公司财务风险管理尚无公认的基本框架,所以需要在梳理已有理论的基础上建立新公司财务风险管理的基本框架。 第三章讨论了公司财务风险管理的基本要素及其逻辑关系、评价了公司财务风险管理的传统框架和建立了公司财务风险管理的系统框架。认为公司财务风险管理的基本要素是对象、目标和程序。对象是客观条件,目标是主观愿望,程序则是认识和改造对象实现目标的过程。公司财务风险管理的主体是公司,其客体是公司财务事项,其目标是预期收益,三者共同构成公司财务风险管理的对象;公司决定公司财务风险管理的空间范围,公司财务事项决定公司财务风险管理的时间范围,预期是对公司财务风险管理的总体要求。公司财务风险管理的目标包括公司目标、部门目标和公司财务事项目标三个基本层次。公司财务风险管理的程序包括识别、评估和应对三大环节。公司财务风险管理的传统框架是基于风险管理框架和公司财务活动理论而建立的,忽视公司财务风险管理的基本框架的内在逻辑,以致在方法构造上没有形成动态循环的意识。引入系统观的观念和方法建立公司财务风险管理的基本框架,认为公司财务={公司战略、安全经营、财务报告、合规运营=生产要素的关系[生产要素的生产能力(生产要素)]公司内外部财务环境},公司财务风险是公司财务系统背离预期的状态,管理公司财务风险即是分析和优化公司财务状态的过程,构建公司财务风险管理的基本框架应该坚持整体、开放、动态、层次和优化的原则。 第四章从外因、内因和机理三个角度构造公司财务风险的识别方法。认为公司财务风险的外因是公司财务的环境因素,内因则是公司财务系统除环境外的其他因素,机理则是内外部因素对公司财务系统稳定性的影响途径。公司财务风险的外因包括公司内部财务环境、行业环境、宏观经济环境、社会环境和自然环境五个从低到高的层次,层次越低对公司财务风险的影响越直接,外因通过影响内因而改变公司财务系统的状态。内因和外因识别是定性的界定单因素的可控性,机理识别则是定性的界定综合因素的可控性。 第五章从区间、趋势和即时三个方面构造公司财务风险的评估方法,是在识别的基础上对可控因素进一步的定量分析,分析可控因素对公司财务风险的影响程度和可控程度。认为公司财务风险区间是公司期初预算与公司期末决算的差异的可能大小,评估公司财务风险的区间有助于公司制定经营战略或修正预期;公司财务风险的趋势是公司财务过渡状态的稳定程度,有助于公司调整管理策略;公司财务风险的即时评估则是测度特定时点的特定事项偏离预期的具体程度,以便寻找最佳控制点。 第六章公司财务风险应对方法的构造包括三部分内容,一是公司财务风险应对方法的构造,二是案例佐证,三是公司财务风险管理的系统框架的总结。公司财务风险应对是针对最佳控制点进行实际控制的行为过程,包括背离过程中的控制和背离形成后的化解两个既相互联系又有所区别的两种方法。控制包括事前控制、事中控制和事后控制,事前控制是根据历史经验和公司财务风险区间从战略规划阶段进行科学的策划和设置初始条件,事中控制是依据公司制度保障策划方案的执行,事后控制是从成本与效益关系出发选择或设计工具消除或降低公司财务风险的过程。化解包括失常化解和超长化解,失常化解的主要目标是调整公司财务状态,超长化解的主要目标是提升公司财务状态。在讨论完公司财务风险的应对方法后,采用识别和评估的方法简要的分析了真实的案例并从应对角度提出相应的改进建议,以此进一步说明公司财务风险管理方法体系的动态性和循环性以及公司财务风险管理系统框架的合理性和先进性。 本文的主要贡献在于从系统观的角度重新构建了公司财务风险管理的基本框架,是将系统观的观念和方法引入到公司财务风险管理的研究,从系统的角度理清了公司财务风险管理的基本要素及其逻辑关系,并构造了一个动态循环的公司财务风险管理的方法体系,具体贡献有以下四点: 一是构建了公司财务风险管理的系统框架,提出了公司财务风险是公司财务系统状态的观点,认为公司财务风险是公司财务现实状态背离公司财务预期状态的过程;公司则务风险管理是合理保证公司财务现实状态向预期平稳过渡的过程。 二是从公司财务系统内外因素和机理的角度构造了公司财务风险的识别方法,为认识公司财务风险的影响因素和机理提供了层次鲜明的定性方法。 三是构造整体与局部兼顾的公司财务风险评估方法,为公司财务风险的定量认识提供了新的思路。 四是从系统观的角度构造了公司财务风险的应对方法,为公司财务风险管理实践提供了新的指导方法。


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