收藏本站
收藏 | 手机打开
二维码
手机客户端打开本文

我国上市公司股权结构特征对地域性事务所选择的影响研究

黄婧  
【摘要】:随着我国市场经济的不断发展,证券市场的不断完善,上市公司对注册会计师的审计业务的需求越来越多,在保证资本市场的有序运行、实施国家的宏观政策、保护投资者、保障社会公众利益等方面,注册会计师审计已经发挥了重要的监督作用。但是和西方发达国家相比,我国本土的会计师事务所最早是与政府挂钩的,政府对事务所的干预有很多,我国的上市公司大部分都是由国企改制而来的,国有股的比例很高,当地政府为了保护本地企业造成会计师事务所基本都在当地招揽客户,这样就使得整个审计过程受到了很强的政府干预。虽然我国的会计师事务所在1999年开始就跟政府脱钩了,但是当目前为止本地事务所和异地事务所的审计质量仍然有明显差异。 与此同时,很多文献也研究了股权结构特征与审计选择之间的关系,证明股权结构特征能够对审计选择产生影响。目前在我国上市的公司多达二千多家,在股份经济快速发展的同时公司的股权结构也暴露了出了一些问题,如现代企业制度还没有完全建立、股权改制后的企业仍然政企不分,大股东“一股独大”剥夺中小股东的利益,公司股权制衡度较低等。为此找到优化公司股权结构的方法并且改进公司的内部治理机制、规范公司股东的行为、提高公司的业绩至关重要。 基于上述的研究背景,本文选择了在我国国内上市的A股公司作为研究对象,使用了来自中国注册会计师协会、CSMAR数据库等公开的网站信息。使用SPSS统计软件对所搜集筛选的各种样本数据的信息进行了实证分析、处理和研究。通过本次实证研究,笔者希望实现两个目的,一是通过对上市公司股权结构特征的理论分析,将国内外的优秀研究结果、研究思想和研究方法运用到研究股权结构特征与地域性事务所选择的过程中,以此揭示两者之间的关系;二是通过本次研究对如何优化上市公司股权结构特征、如何提高会计师事务所审计质量提出建议和相关对策。 笔者分了六部分来完成本次实证研究。 第一部分为绪论。这部分主要阐述了本文的研究背景与研究意义、研究思路与研究内容、研究方法与研究框架以及研究的预期创新。 第二部分为文献综述。这部分分别从股权结构特征和地域性事务所选择两个方面来进行国内外相关文献的回顾与评论。主要包括了:1、股权结构与审计的理论研究;2、股权结构与审计的实证研究,其中分别从股权结构与审计费用、股权结构与审计选择,股权结构与审计意见类型、股权结构与审计变更、股权结构与企业绩效这几个方面对相关文献进行了分类和梳理;3、国内与研究地域性事务所选择相关的文献研究,由于这方面的文献只涉及国内的研究,因此就没有提及相应的国外的文献。毫无疑问上述的这些优秀的文献为本文的实证研究提供了思路和方法上的支持。 第三部分为理论分析和研究假设。这部分是本文实证研究的理论基础,因此是文章的重点,主要包括了:1、公司股权结构特征的理论分析,分析出我国上市公司的股权结构特征存在国有股一股独大、股份流通性差、股权集中度高、公众股股权高度分散等问题,还探讨了股权结构与公司绩效之间的关系,分别从CEO持股比例、高级管理层持股比例、股权集中度、股权制衡度这四个方面总结了两者之间的关系;2、地域性事务所选择对审计质量的影响,主要阐述了:(1)审计质量的定义,国内外有很多学者对审计质量下了定义,虽然表达方式不同但是实质意思都一样,审计质量主要体现了独立性和专业胜任能力这两项质量要素的联合概率。(2)审计质量的特征,审计质量有主观性、经济性、滞后性、多义性这四个特征。(3)与审计质量相关的理论,首先阐述了委托代理理论,委托代理关系的出现才导致了审计的出现,审计是委托人和代理人的共同需求;接着阐述了信息论,信息、论假设了投资者和经营者之间存在信息不对称,信息不对称是独立审计存在的直接原因,审计能够证明财务信息的质量高低,提高财务报告的可信性,优化社会资源配置,完善市场;接着阐述了保险论,保险论认为审计的本质在于分散风险,为了防止财务报告的提供者提供虚假不可靠的财务信息,信息使用者愿意付出一部分收入作为聘请外部审计的费用,这部分审计费用就是保险费用;最后阐述了冲突论,冲突论认为审计可以解决各种利益冲突,由于各个利益方的目的都不同,因此需要外部独立的审计人员对财务报告进行审计工作,维护各自的利益。(4)影响审计质量的因素,这部分分别从外部和内部两个方面梳理了影响审计质量的各种因素,其中外部因素包括经济环境和法律环境,内部因素主要是指注册会计师的独立性以及专业胜任能力。3、与审计选择相关的理论,主要从代理冲突、信号传递、透信理论、保险理论、制度环境、盈余管理这六个方面分析了与审计选择有关的理论。4、我国本土会计师事务所的情况,这部分首先提到了国内事务所的审计现状,现阶段来看我国事务所的审计质量还是比较低的;然后将国内的事务所与国际“四大”事务所进行比较,分别从规模上、人员素质上、业务拓展能力上、审计质量上这四个方面进行了对比;接着分析了我国本土会计师事务所审计质量低的原因,主要从会计师事务所、注册会计师本身、监管体系、上市公司自身这四点阐述了原由;最后阐述了地域性事务所审计质量不同的原因,主要是由于地区之间经济发展不平衡造成的。5、研究假设,通过之前的相关理论铺垫,本文提出了两个假设,分别是第一大股东持股比例越高,越倾向于选择本地事务所和股东制衡度越高,越倾向于选择异地事务所。 第四部分为本文的实证研究设计。这部分包括了:1、模型选择,在借鉴之前学者的研究模型的基础上再联系本文所要研究的问题本身,本文给出了回归假设的模型。2、样本来源,本文以2008年到2010年沪深两个股市全部A股上市公司为研究对象,剔除了金融类的公司,数据缺失的公司,两年内新上市的公司,由“国际四大”为代表的国际事务所来审计的公司。 第五部分为本文的实证研究分析。这部分为本文的重点,主要将样本数据进行了描述性统计、相关性检验、Logistic多元回归,最后结果证实了上述的两个假设。 第六部分为研究结论和相关建议。这部分首先给出了研究结论,即第一大股东占股比例越高的上市公司越倾向于选择本地的事务所,股权制衡度越大的上市公司越倾向于选择异地的事务所;然后给出了相关的建议,主要是从提高审计质量以及提高公司内部治理效率这两方面给出一些对策。最后归纳了本文的创新与不足。 本文的创新点在于:第一,现有的国内外有关研究审计选择的文献,很少涉及到地域性事务所的选择,更多的是集中在国际“四大”与非“四大”,国内“十大”与非“十大”的选择上,而且少量的涉及地域性事物所选择的文献也多是研究的审计质量、盈余质量、审计需求与其之间的关系,本文将地域性事务所的选择作为变量来研究审计选择是一个突破;第二,本文将公司股权结构特征与地域性事物所的选择放在一起研究,通过实证的方法得出两者之间存在的关系也可谓是一个亮点和创新。 本文的不足之处主要为:第一,由于笔者的水平有限再加上收集资料和整理数据的时间有限,本文仅是在借鉴其他有关股权结构特征以及审计选择的文献基础上引入了事务所地域这一虚拟变量,未过多的引入其他控制变量;第二,由于目前国内外很少有文献对这一问题进行研究,因此笔者在文中进行的理论分析和实证研究可能存在不成熟的地方。


知网文化
【相似文献】
中国期刊全文数据库 前20条
1 曹庆彬,于守刚;影响社会审计质量的原因及对策分析[J];山东税务纵横;2001年08期
2 ;署办事务所所长会议举行[J];中国审计;1997年05期
3 王磊;;完善事务所内部治理机制的五个方面[J];中国注册会计师;2007年11期
4 陈汉文;独资、合伙与公司制:一项理性选择[J];审计与理财;2003年05期
5 陆建芬;;审计质量评价研究[J];山东省农业管理干部学院学报;2011年04期
6 王惠敏;推进改革 支持联合 充分发挥社会审计作用[J];河北审计;1999年06期
7 孙蕾;;建立会计师事务所审计质量评价体系[J];知识经济;2011年15期
8 ;会计师事务所 资产评估机构内部治理机制建设指导意见[J];广西会计;2003年10期
9 ;会计师事务所、资产评估机构内部治理机制建设指导意见[J];中国注册会计师;2003年07期
10 曹伟 ,桂友泉;上市公司审计轮换制研究[J];中国注册会计师;2003年07期
11 刘家松,张志雄;对会计师事务所执业质量低下的原因分析[J];中国注册会计师;1999年08期
12 王英姿;美国CPA行业业务检查制度的演进历程[J];审计研究;2001年05期
13 辛云凤,陆娟;关于审计独立性的思考[J];内蒙古煤炭经济;2003年03期
14 夏成才,何力军;审计市场的信号传递[J];中国注册会计师;2004年09期
15 ;提高审计质量 积极健康发展——金基鹏副审计长在署办审计、会计师事务所所长会议上的讲话摘要[J];中国审计;1997年07期
16 邵淑森;广西注册会计师协会秘书处工作报告[J];广西会计;1998年06期
17 秋阳;会计师(审计)事务所脱钩改制确定最后期限[J];中国审计;1999年06期
18 纪益成,王永贞;欧洲国家的会计、审计和评估业发展的特点及借鉴[J];中国资产评估;1999年06期
19 ;陈桂祥副厅长就我省会计师(审计)事务所体制改革答记者问[J];浙江财税与会计;1999年06期
20 朱祺珩,干长如;改革与发展同行 机遇与挑战并存[J];中国注册会计师;1999年10期
中国重要会议论文全文数据库 前10条
1 谌嘉席;;人力资本影响事务所“做大做强”吗?[A];中国会计学会2011学术年会论文集[C];2011年
2 朱炳有;;中国十大民族品牌事务所发展战略研究[A];中国会计学会审计专业委员会2010年学术年会论文集[C];2010年
3 刘颖斐;邱好;;事务所行业专门化、市场地位与审计收费[A];中国会计学会2011学术年会论文集[C];2011年
4 刘启亮;陈汉文;;客户重要性与审计质量——来自中国上市公司的经验证据[A];中国会计学会2006年学术年会论文集(中册)[C];2006年
5 刘华;刘国常;;事务所声誉对其机会主义约束研究[A];中国会计学会2011学术年会论文集[C];2011年
6 张栋;戴德明;;行政处罚机制与审计质量——兼评政府监管的有效性[A];第四届(2009)中国管理学年会——会计与财务分会场论文集[C];2009年
7 王琨;候宇;;股权结构对公司市盈率的影响——来自中国股市的实证研究[A];中国会计学会第六届理事会第二次会议暨2004年学术年会论文集(上)[C];2004年
8 王俊秋;张奇峰;;治理环境、治理机制与信息披露质量:来自上市公司的经验证据[A];中国会计学会2006年学术年会论文集(中册)[C];2006年
9 喻梦颖;肖淑芳;;股改前后,谁在导演现金股利的角色?[A];中国会计学会高等工科院校分会2009年学术会议(第十六届学术年会)论文集[C];2009年
10 董南雁;张俊瑞;;股权结构对审计意见类型的影响:一个实证检验[A];中国会计学会高等工科院校分会2005年学术年会暨第十二届年会论文集[C];2005年
中国博士学位论文全文数据库 前10条
1 王艳艳;政府管制、所有权安排与会计师事务所选择[D];厦门大学;2007年
2 胡南薇;中国审计市场行业专门化经营绩效与战略的实证研究[D];厦门大学;2009年
3 董秀琴;会计师事务所行业专长与审计市场绩效的经验研究[D];厦门大学;2009年
4 杨永淼;中国注册会计师服务业产业组织研究[D];山东农业大学;2006年
5 陈靖;审计师选择的协同效应与范围经济假说[D];厦门大学;2007年
6 沈玉清;审计任期、公司治理与盈余质量[D];电子科技大学;2009年
7 栾天虹;投资者法律保护:理论与实证研究[D];浙江大学;2004年
8 刘启亮;不完全契约与盈余管理[D];厦门大学;2006年
9 王淑梅;国家审计质量与效果的研究[D];吉林大学;2008年
10 金鑫;上市公司股权结构与公司治理[D];复旦大学;2003年
中国硕士学位论文全文数据库 前10条
1 黄婧;我国上市公司股权结构特征对地域性事务所选择的影响研究[D];西南财经大学;2012年
2 王平;事务所总体层和分所层的行业专长、审计定价与审计质量[D];新疆财经大学;2010年
3 向津津;中国本土事务所与国际四大所市场集中度比较研究[D];湘潭大学;2011年
4 夏雪;我国上市公司股权结构与审计质量关系研究[D];西南大学;2008年
5 易丽芳;我国独立审计质量评价指标体系构建研究[D];湖南大学;2006年
6 刘晓丽;审计行业专门化与审计质量[D];对外经济贸易大学;2007年
7 田盈盈;会计师事务所行业专长、审计收费与审计质量[D];暨南大学;2009年
8 宋宝双;关于注册会计师审计质量问题的研究[D];南京理工大学;2007年
9 邹春波;我国审计市场集中度对审计质量影响的实证研究[D];成都理工大学;2008年
10 陈小梅;强制轮换对审计质量影响的实证研究[D];湖南大学;2008年
中国重要报纸全文数据库 前10条
1 本报记者 王丽英;金融企业轮换事务所审计引热议[N];财会信报;2011年
2 本报记者 文兆祥;事务所“低价揽客”该休矣[N];财会信报;2010年
3 ;上海公信中南事务所被中注协公开谴责[N];财会信报;2009年
4 商报记者 金朝力;网上办婚嫁事务所月入两千[N];北京商报;2009年
5 本报记者 罗晶晶;深圳市246家事务所完成自查工作[N];中国会计报;2009年
6 本报记者 杨雪 采写;政府部门积极创造条件帮助事务所发展[N];中国会计报;2009年
7 记者赵慧;四川圆满落实事务所检查工作[N];中国会计报;2010年
8 钟注;做好“加法”增添助力 推动事务所党建和业务工作两促进两提高[N];中国会计报;2010年
9 李佐祥;湖北省财政厅:“四个一”方案力促事务所做大做强[N];中国会计报;2010年
10 本报记者 韩福恒;应避免事务所被客户“绑架”[N];中国会计报;2010年
 快捷付款方式  订购知网充值卡  订购热线  帮助中心
  • 400-819-9993
  • 010-62982499
  • 010-62783978