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我国结构性减税问题研究

任玲玉  
【摘要】:减税历来是国家应对经济危机的重要手段,它通过减轻市场经济主体的税负,刺激消费和投资,拉动经济增长。同时减税作为国家的税收政策,也会逐渐改变国家的税收收入格局,通过调节税制结构对经济发展产生深远影响。 我国于2008年金融危机爆发之后正式提出“结构性减税”,针对增值税、营业税、消费税、资源税、个人所得税、企业所得税和房产税等税种颁布了相应的结构性减税措施,期望能够刺激消费和投资,稳定宏观经济形势。结构性减税作为本轮宏观调控的税收政策,与政府支出一起成为稳定经济增长速度,应对危机的重要工具。同时随着政策的深入,结构性减税也成为我国税制改革的重要组成部分。 通过梳理2008年以来我国推出的结构性减税政策,可以看出,目前我国颁布的措施主要集中在货物劳务税方面,所得税整体减税力度不大,财产税和其他税种政策涉及较少。其中“营改增”自我国提出试点以来,发展较快,已经在全国范围内铺开,成为目前结构性减税中最有影响性的一项政策。而消费税、资源税并未进行实质性改革,是未来我国结构性减税的重点。 近几年我国实施的结构性减税政策取得了一定的成果,在经济增长方面,结构性减税刺激了消费、投资和出口,稳定了我国经济形势;在产业结构方面,促进了高新技术产业和第三产业的发展,一定程度上推动了我国产业结构的升级;在微观经济方面,增加了居民的可支配收入,促进了中小企业的发展。但也应看到结构性减税只是在一定程度上减轻我国居民个人和中小企业的税负,同时对我国税制结构的调整作用也不明显。目前我国税制结构仍处于以货物劳务税为主,所得税为辅,财产税和其他税种比重过低的状态。 通过梳理政策和分析效应,可以看出,目前我国结构性减税也存在较大不足。在系统性问题上,现有的政策主要是从各税种自身出发,多为零敲碎打式的调整,未从税收体系整体出发进行政策的规划。在适度性问题上,我国未明确规定结构性减税的整体规模,使得结构性减税难以进行总量控制和定量分析。在公平性问题上,未兼顾不同收入阶层的发展水平差异,采取了“一刀切”的方式,造成了减税的不公平。因而未来我国结构性减税应当遵循适度原则和公平原则,结合税制改革,既要从整体方面考虑结构性减税,又要从各主要税种入手进一步深化结构性减税。 本文以结构性减税为主线,共分为五个章节。具体说来: 第一章是引言。主要介绍本文研究的背景、角度、思路、创新和不足。 第二章是文献综述和作用机理。文献综述部分主要从结构性减税的界定、意义和路径三个方面对学者们的研究进行总结。作用机理则主要介绍结构性减税通过社会总需求和总供给刺激经济增长以及结构性减税刺激经济结构的三大作用机理。 第三章是结构性减税的主要内容及其影响。该部分主要是从货物劳务税、所得税、财产税和其他税收四个方面梳理了2008年以来国家颁布的主要政策,同时在每个税种之后也简单论述了结构性减税产生的影响。 第四章是结构性减税的效应及其问题。该部分从宏观经济效应、微观经济效应和税收经济效应三个角度讨论了目前我国结构性减税的效应。宏观经济效应方面,主要从经济增长和产业结构两方面进行论述。微观经济效应方面,从家庭和企业两个市场主体方面进行论述。税收经济效应方面则主要是从税收收入效应和税制结构效应方面进行论述。同时在效应分析的基础上发现我国结构性减税在系统性、公平性和适度性问题上存在不足。 第五章结构性减税的政策建议。该部分共论述了三个方面。首先介绍了在税制改革背景下结构性减税应遵循的两大原则——适度原则和公平原则,为未来我国结构性减税的改革指明了方向。其次从整体出发,对结构性减税提出了改革建议。最后从结构性减税的加减调整的角度对结构性减税提出了具体的操作建议。 本文的创新之处在于从宏观经济效应、微观经济效应和税收经济效应三个方面论述了目前我国结构性减税的效应,发现了结构性减税在系统性、适度性和公平性方面存在不足。此外,本文还提出了结构性减税应遵从适度原则和公平原则,在适度原则中总结了影响适度原则的主要因素,为我国结构性减税总量的测算提供了参考依据。在结构性减税的建议中,分别从整体、加法调整和减法调整角度提出了相关建议,具有较强的现实意义。 本文的不足较多,需要特别说明的是本文未对我国结构性减税的效应和规模进行性质准确的测算,这一方面是由于本人学术能力有限,另一方面是由于结构性减税涉及增值税、营业税、消费税、资源税等众多税种,税收政策的调整无法用单一变量来衡量其对经济的影响,且缺乏大量数据。 当前,世界并未完全走出金融危机的阴影,我国经济仍然面临严峻考验,物价水平不断上涨、环境污染和资源浪费现象日益严重、国内消费需求仍然不足。同时,我国的税制结构仍然是以货物和劳务税为主,财产税和其他税收比重仍过低,继续深入推进结构性减税政策已经迫在眉睫。我国应当将结构性减税放置在税制改革的大环境下,在解决经济危机残留问题的同时,改善我国税制,这既能够保持结构性减税政策的稳定性和连续性,也能够加快我国税制结构优化的进程,为经济增长提供更为长久的动力。


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