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优化我国税式支出管理研究

付师伟  
【摘要】: 对税式支出进行管理其意义就是在于使税收优惠能够真正达成国家所设定的目标,提高税式支出的应有效能。可是,税式支出管理是什么呢?税式支出管理的主体、客体和内容包括那些呢?本文作者试图回答以上问题后,对税式支出管理的内涵及外延进行界定;然后在此基础上,对我国现行税式支出管理方面的特殊性及存在的问题进行分析,提出完善我国税式支出管理的基本思想和建议。在结构上,本文共为五个部分。 第一部分,税式支出管理内涵及相关概念辨析。从分析税式支出存在的必要性及税式支出、税式支出管理内涵入手,对税式支出与税收优惠、直接财政支出等概念做出简要辨析,归纳总结税式支出管理的内涵,为后面的内容打下理论基础。 第二部分,美国、德国税式支出管理的经验及启示。主要阐述美国、德国在税式支出管理实践中的措施和特色以及对完善我国税式支出的启示。 第三部分,我国税式支出管理的现状及存在的问题与成因。紧扣我国国情,论述我国税式支出的特殊性及制约我国税式支出管理的社会环境和制度条件,从整体上对我国税式支出管理体系中存在的问题及成因进行分析。 第四部分,完善我国税式支出管理的对策。针对我国税式支出管理体系中存在的问题,提出制度化和规范管理作为提高税式支出管理效果的切入点,对税式支出进行规模控制与结构优化;提升税收立法的法律级次,避免税式支出的随意性;适度扩大地方税立法权,健全分税制,在分级财政架构内建立分层调控机制;通过建立税式支出预算管理,对税式支出进行预算控制,增进税式支出的透明度;加强税收征管,为税式支出激励效应提供有效平台。 最后一个部分,结论。本文通过对税式支出管理的内涵和内容的分析,在考察我国税式支出历史和现状的基础上,认为优化我国税式支出管理的总体思路应是:以制度优化和规范管理为切入点,通过规模控制、结构调整、科学定位、加强监管、完善考评,建立简洁、高效的税式支出制度体系。具体对实施和管理税式支出的部门而言,应采取以下积极行动: 第一,按照“简税制、宽税基、低税率、严征管”的税制改革原则,通过税制改革清理和消化规模过大的税式支出总量。 第二,在税式支出的预算化管理上,按照重点突出、循序渐进的原则,逐步推行税式支出预算制度,并通过成本-收益分析的运用,为税式支出的科学抉择和总量控制提供依据。 第三,作为一个系统工程,税式支出管理体制需要税制改革、税法建设、税收信息化建设等各项工作的配合


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