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论个人所得税自行申报制度的完善

黎琦  
【摘要】: 2006年底以来,个人所得税自行申报的改革逐步启动,同年11月8日,国家税务总局颁布了《个人所得税自行纳税申报办法(试行)》,这部法律以期从制度上保证将新的个人所得税法有关扩大自行纳税申报范围的规定落到实处,并对提高纳税人的税法遵从度,更好地发挥个人所得税调节高收入的职能作用,提高个人所得税管理水平起到一定的推动作用。个税申报制度已经施行了三年,从总体上看,执行的效果逐年在改善,但同时也遇到了许多不易跨越的难题,如纳税意识的淡薄、征管技术的落后等,这些因素直接造成了政府税收的大量流失,最终又直接影响到国民不能享受到优质的公共产品和服务。尽管这些难题在短期内很难得到根本的转变,但笔者认为政府不能停止改革的步伐,并希望通过撰写本文,在实证研究的基础上提出自己的一些建议,共同仁参考。 本文从纳税申报的基本概念入手,结合纳税申报的法律依据,分析了纳税申报制度的正当性与合理性,然后说明了近年来全国纳税申报制度的执行情况及存在的问题,再立足于国内实际情况,分析阻碍个税申报制度发展的现实原因,并借鉴国外经验,提出对完善个人所得税自行纳税申报制度的建议,以提高我国个人所得税的税收征管水平。本文共分为四个部分: 第一部分个人所得税纳税申报概述。该部分阐述了纳税申报的概念及法律性质,并结合《个人所得税自行纳税申报办法(试行)》分析我国个税申报制度存在和运行的法律基础。 第二部分和第三部份是全文的核心部分。 第二部分个人所得税自行申报制度的现状及存在的问题。该部分介绍了我国2008年个人所得税自行纳税申报的执行情况,分析了我国个人所得税自行纳税申报中存在的问题;另外,该部分还特举一例说明高收入群体自行纳税申报出现的困境。 第三部分,个人所得税自行申报制度的完善。这部分所提出的改革措施是针对第二部分分析的问题而言的,包括纳税意识、税制改革、征管技术以及大力发展税务代理制度等措施。


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