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企业内部控制有效性对财务风险的影响研究

申建华  
【摘要】:内部控制有效性是指设计合理的、服务于企业经营目标的内部控制体系,并有效的运行该体系,从而对企业经营目标的实现提供合理保证。对内部控制有效性进行评价就是对内部控制体系的合理性及完善程度和内部控制的执行效果进行衡量。财务风险伴随着企业财务活动的发生而产生,并渗透于企业所有的财务环节,是企业进行财务管理,做出财务决策所必须面对的一个现实问题,从企业财务活动的内容来看,包括筹资风险、投资风险、经营风险等具体风险。近年来,随着市场经济的不断发展,至2008年金融危机后,企业财务风险加剧、财务舞弊、发生巨额亏损的案例逐年增多,而企业内部控制是否能够有效实施则是影响企业财务风险的重要因素。因此,探索我国房地产上市公司内部控制有效性与其财务风险的联系,对于提高公司内部治理水平,提高内部控制有效性,降低企业财务风险具有重要的理论意义和现实意义。本文运用文献分析法、实证研究法等研究方法,在委托代理理论、有限理性理论和不完全契约理论的理论基础上通过演绎推理对企业内部控制有效性评价具体指标进行分解,并构建企业经营管理的合法合规性指标、资产安全程度指标、经营效率效果指标、发展战略指标和财务报告真实可靠指标以及企业内部控制综合评价指标;综合考虑财务风险的类型和影响因素选取反映企业盈利能力水平、运营能力水平、偿债能力水平、发展能力水平、风险水平和现金流量水平六个方面的14个指标,构建财务风险指数;立足于经济新常态背景,选取的120家房地产上市公司2012-2016年的数据,实证研究得出房地产上市公司内部控制有效性评价指数与财务风险Z值显著正相关。即内部控制有效性水平越高的公司,财务风险Z值越大,相对应面临的财务风险越小;内部控制有效性水平越低的公司,面临的财务风险越大。其中,企业经营效率效果目标指数(BO)和发展战略目标指数(SO)均与财务风险Z值(FR)显著正相关。说明增强企业内部控制有效性对降低企业财务风险具有重要意义。据此提出强化财务风险意识、完善内部控制制度的具体措施:强化财务风险意识,重视和完善房地产上市公司内部控制制度;加强房地产上市公司内部控制文化建设,提高员工素质;优化房地产上司公司发展战略目标,提高公司发展战略性;提高房地产上司公司经营效率和效果;注重监督和自评,提高防范意识。


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