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税基侵蚀和利润转移税务管理研究

黄海波  
【摘要】:税基侵蚀和利润转移(BEPS)是指利用不同税收管辖区的税制差异和规则错配进行税收筹划的策略,其目的是人为造成应税利润“消失”或将利润转移到没有或几乎没有实质经营活动的低税负国家(地区),从而达到不交或少交企业所得税的目的。除个别情况外,大部分筹划都是合法的。现行税收规则是以实体经济环境为基础制定的,已无法适应当前跨境经营活动中无形资产和风险管理日趋重要的新形势,BEPS税收筹划便利用了这一特点。本文基于A市相关国税征管数据对税基侵蚀和利润转移进行了具体分析。通过选取全国和A市的国税机关开展反避税及税务稽查等数据,进行了比较分析。结合信息不对称理论,分析研究了多个A市的经典案例,使这一今后面临的问题清晰化。并且针对此问题从税收征管实践视角提出了税务机关和跨国纳税人激励相容机制的应对之策,对现实工作有积极的指导意义。本文的新颖之处有三个方面:一是本文基于A市相关税务征管数据对税基侵蚀和利润转移进行了具体分析,使这一今后面临的问题清晰化;二是本文通过对A市多个具体案例的分析,得出税企之间的信息不对称是造成税务主管当局解决不好纳税人税基侵蚀和利润转移的原因;三是运用信息不对称理论对该问题进行了分析,提出了解决的途径,对现实工作有积极的指导意义。


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