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我国商业银行盈余管理存在性及影响因素实证研究

曾繁祥  
【摘要】:随着社会主义市场经济的确立和发展,我国商业银行实现了从无到有突破,并迅速地成长和壮大起来,商业银行在我国的国民经济中发挥着着越来重要的作用。但直到现在,有关商业银行盈余管理的研究还十分匮乏,商业银行由于其独特的属性经常成为盈余管理研究的盲区。为了丰富商业银行盈余管理的研究成果,促进我国银行业的健康发展,保障利益相关者的合法权益,本文在理论分析的基础上,主要采用了实证研究的方法对我国商业银行盈余管理的存在性及影响因素进行了检验。本文选取我国16家上市商业银行2011-2015年的相关数据作为研究样本,通过构建回归模型,分层次地实证了我国商业银行盈余管理的存在性及影响因素,并最终得出了以下结论:(1)我国商业银行既存在以利润平滑为目的的应计盈余管理,也存在以利润平滑为目的的真实盈余管理,并且应计盈余管理程度要远大于真实盈余管理程度;(2)商业银行盈余管理程度与独立董事比例呈负相关关系,即独立董事比例越大商业银行盈余管理程度越小;(3)商业银行盈余管理程度与监事会会议次数呈负相关关系,即每年召开的监事会会议次数越多商业银行盈余管理程度越低;(4)商业银行盈余管理程度与银行规模呈正相关关系,即规模越大商业银行的盈余管理程度越大;(5)商业银行盈余管理程度与股权结构、董事会会议次数没有显著的相关关系。针对以上实证结果,本文从立法与监管角度提出相应的政策建议,建议监管部门有侧重地对商业银行盈余管理进行监管,重点关注商业银行的应计盈余管理,重点关注规模较大的商业银行;建议不断健全独立董事制度,适当提高独立董事比例,保障独立董事的独立性;建议充分发挥监事会的作用,强调监事的会计专业知识,构建完善的监事责任制度。


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