我国企业内部审计外包问题的实证研究

【摘要】： 内部审计作为企业自我约束和监督机制的重要组成部分,是建立和发展现代企业制度的重要决定因素。但是当前我国的内部审计仍然存在很多问题,如许多企业内审机构设置不合理、职能定位过低、技术落后,内审人员整体素质偏低等。因此,如何提高我国内部审计工作的效率,正确并充分利用内部审计,是当前急需解决的一个难题。 传统的内部审计工作通常是由企业内部专门设置的内部审计机构提供。伴随着经济全球化和信息技术的快速发展,企业的组织行为日益受到严重冲击,发达国家的一些企业为重整组织和改造流程,逐渐将一些非核心业务或非专长领域外包,比如内部审计。内部审计外包作为内部审计发展过程的一个新动向,是公司理性选择的结果,同时也体现了内部审计部门与外部审计组织之间的竞争。正确看待内部审计外包,有助于内审作用的最大发挥。 文章共分为五个部分:第一部分,简单介绍了内部审计外包的研究背景以及研究的目的和意义;第二部分主要是对国内外关于内部审计外包问题的研究文献进行了综述和评析,同时从委托代理理论、交易费用理论的角度对内部审计外包进行理论探讨。第三部分,是采用问卷调查的方式对我国企业内部审计外包的现状进行描述性分析,利用交易费用理论,从资产专业性、资产重要性、交易频率、环境不确定性和行为不确定性五个衡量维度提出假设,并构建出结构方程模型。运用因子分析方法、对结构模型进行信度和效度分析,对模型进行拟合,得出问卷调查具有较好的结构维度和较高的信度结论。然后根据假设构建多元回归模型对我国企业内部审计外包的可行性进行回归分析,:结果表示所有变量都通过了T检验,回归模型总体也通过F检验。其中资产专业性、资产重要性和交易频率对内部审计外包的影响比较显著,呈负相关。第四部分,总结我国企业内部审计外包的现状并得出初步结论,并对我国内部审计外包的独立性和外包决策标准做了进一步讨论,提出了外包的政策和实务建议。第五部分,提出论文的创新点以及不足之处,以及以后的研究方向等问题。 本文研究内部审计外包问题,不是为了削弱或取代内部审计,而是考虑通过内部审计与外部审计资源的结合来更好的发挥内部审计在公司治理中的监督制约作用。