内部控制架构及要素重要性：理论分析和问卷调查

【摘要】： 内部控制系统对于任何一个组织,无论其规模大小、盈利与否,都是至关重要的,是企业正常运转的基础。但在我国现阶段,企业在内部控制设计与实施方面都不是十分有效。其主要原因是因为我国的各类企业对内部控制的规律不是十分清楚,因此本文以内部控制作为研究对象,希望能为我国企业的内部控制建设提供参考意见。 在研究过程中,本文以《企业内部控制规范——基本规范》为依据,通过问卷调查的方式搜集数据,了解企业内部控制制度建设完善情况和内部控制规范实施的实际影响;并根据103个企业的有效问卷,进行统计分析研究。最终,本文得出如下研究结论:(1)控制环境与控制活动的关系方面:与控制环境相比,企业更重视控制活动;内部控制目标实现较差的企业,控制环境与控制活动呈正相关关系;内部控制目标实现较好的企业,控制环境与控制活动间呈正相关关系,且相关程度更高;内部控制目标实现居中间的企业,控制环境与控制活动的正相关程度最低。(2)在控制活动与控制环境中不同分类之间的关系方面:在控制活动中,与间接控制活动相比,企业更重视直接控制活动;与附加的控制活动相比,企业更重视融于流程中的内部控制活动。在控制环境中,与间接控制环境相比,企业更重视直接控制环境。(3)在控制环境、控制活动与控制目标实现程度的关系方面:在控制活动水平既定的前提下,控制环境与控制目标实现程度呈正相关关系;在控制环境水平既定的前提下,控制活动与控制目标实现程度呈正相关关系。(4)在内部控制整体水平方面:企业内部控制整体水平高于“一般”,但未达到“较好”水平;控制环境和控制活动作为一个整体,其控制水平与内部控制目标实现程度正相关。文章还根据上述研究结果,对企业优化内部控制和相关部门制定内部控制规范提供了参考性的建议。