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基于GONE理论的上市公司财务舞弊研究

邵蔚  
【摘要】:伴随着我国经济的高速发展,资本市场也越发成熟。但近些年来上市公司舞弊的案件时常发生,且涉案金额巨大,舞弊手段繁多、隐秘,使得投资者在投资时愈发小心谨慎,严重扰乱了资本市场有效运行。对于企业而言,通过舞弊确实可以在短期内增加企业的价值,使企业获利,但是以长远的眼光来看,财务舞弊不仅会使舞弊企业受到相关监管部门的惩罚,还会严重损害企业苦心经营的社会形象。从宏观角度来看,财务舞弊行为有百害而无一利。近年来国家制定了一系列政策来解决这一难题,但是却收效甚微。因此研究财务舞弊行为的动机、其背后的原因以及未来要如何继续加强对于这种行为的防控和治理具有十分重要的意义。本案例以K企业为例,基于舞弊GONE理论对其舞弊动因进行了分析,并进一步提出了防范治理的对策。本文首先介绍了财务舞弊的概念、特点以及舞弊的危害,并详细阐述了财务舞弊GONE理论。随后本文介绍了K企业的基本情况并回顾了K企业舞弊事件的经过,具体分析了K企业所采取的的财务舞弊手段,主要包括虚增收入、虚增预付账款、虚构货币资金、大股东侵占上市公司资金、隐瞒企业担保情况、未如实披露募集资金使用情况等。然后,基于财务舞弊GONE理论的四个因子对K企业财务舞弊的动因进行了分析,其动因主要包括:在贪婪心理的影响下,由于管理者道德水平低下,管理者配合大股东侵占上市企业资金,而股权结构过于集中、公司组织架构不合理、独立董事失职、外部审计机构独立性欠缺为舞弊创造了便利条件,在考虑到舞弊所带来收益远远高于需要付出成本的情况下,K企业铤而走险,最终走上了违法的道路。最后,基于舞弊动因四因子的视角提出了治理防范的对策,主要措施包括遏制贪婪心理,加强道德建设;强化企业内部控制,减小舞弊出现的机会;拓宽融资渠道,设定合理的企业目标,杜绝不良需要的产生;加强外部监督机制,提高舞弊暴露的风险。


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