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基于模糊理论的无锡市地方税收风险管理研究

马旋灵  
【摘要】:税收风险管理是地方税收管理的一项重要工作。如何高效便捷地对地方税收风险进行有效地评估和管控是税务管理工作中面临的普遍难题。本文以江苏省无锡市的地方税收为研究对象,旨在通过构建一个切实可行的税收风险评估模型并提供完整的风险应对流程来达到在保证税收管理质量的前提下,提高税收管理效率,降低成本的目的。 本文思路分为三个部分:(1)针对研究对象无锡市地方税收数据进行分析,运用文献分析法与风险分解结构法识别地方税收风险要素并创建风险评估指标;(2)运用模糊数学的方法确定指标权重向量,并进一步构建无锡市地方税收风险评估模型,且从模型理论和实际运用两方面检验了模型的有效性;(3)针对无锡市地方税收风险的模型应用结果进行分析,进一步提出风险应对方法即内部控制和遵从管理,构建了完整的地方税收风险管理系统。 本文创新点在于:(1)以无锡市地方税收为研究对象,构建了用于评价地方税收风险的模糊评估模型,提供了精准有效的风险评估方法;(2)基于模型应用结果,引入内部控制理论构建了地方税收风险内部控制系统;(3)总结了纳税法人、办税自然人、涉税中介的行为遵从规律,构建了地方税收风险遵从管理系统。 本研究结果显示:无锡市地方税收的风险要素是收入核算、成本费用核算、计税依据、适用税率和管理行为5方面,可归纳为亏损增资等50个风险指标。理论和实践相结合的多种验证方法证实了基于模糊数学的风险评估模型可以有效地评估纳税人在地方税收征管过程中的风险程度。以无锡市为例,整体地税风险程度中等,高风险税种是土地增值税、营业税、企业所得税、个人所得税,高风险行业为房地产业、制造业、金融业、建筑业,市区的风险高于郊县。针对模型的应用结果和分析,本文给出了相应的风险应对手段。本文借鉴内部控制理论构建了税收风险内部控制系统,基于税收遵从概念构建了税收风险遵从管理系统,针对各种风险程度的纳税人实现全面风险管理。 国家税务总局2013年12月提出税收现代化建设“科学严密的征管体系”目标,无锡市应结合其地方税收风险特征,通过模型化促进税收风险管理的发展,通过内部控制与行为遵从管理地方税收风险,达到税收管理质效的提升。


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