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企业社会责任审计中的绩效评价体系研究

宋娜  
【摘要】:企业社会责任审计在我国正处于起步阶段,其理论体系尚不规范,尤其是社会责任审计的评价指标体系还没形成一致的意见,这不仅影响了企业社会责任审计理论的发展,阻碍了社会责任审计实务的开展,也对企业的社会责任行为造成了消极影响。本文以利益相关者理论为依据,构建了企业社会责任审计中的绩效评价体系,并分析评价了我国上市公司的社会责任履行绩效,希望能对我国社会责任审计的发展及企业的社会责任行为起到积极的作用。 本文首先对国内外企业社会责任审计的相关研究成果进行总结,发现很多学者都对企业社会责任审计体系进行了研究,但在社会责任审计评价的指标体系和权重设计上还没有形成一致意见。然后运用利益相关者理论和鱼骨图分析技术,分析企业的社会责任内容,并依据分析结果设计提出包含16个一级指标,33个二级指标、行业绩效指标的企业社会责任绩效评价体系,审计人员可以利用该绩效评价体系对企业的社会责任履行情况进行审计评价,并出具社会责任审计报告。之后,选取沪深主板市场2009年的668家、2010年的716家、2011年的834家上市公司的数据为研究样本,对因子分析法进行适用性检验,结果显示,可以用因子分析法来确定指标的权重,本文的绩效评价指标体系是有效的。 实证应用部分,用因子分析计算得出上市公司社会责任的综合得分,再分别从截面数据和时间序列数据的角度对上市公司的社会责任履行情况进行分析。结果显示,企业社会责任的履行情况在2010年有所下降、2011年又有小幅度的上升,中小型企业的社会责任履行结果比大型企业的社会责任履行结果要好,深市主板上市公司比沪市主板上市公司履行社会责任的结果好,采掘业、社会服务业、传播和文化业的社会责任履行的结果比房地产业、建筑业的社会责任履行的结果要好。针对以上实证分析结果,本文提出推进企业积极承担社会责任的几项建议,总结研究结论后,本文指出未来的研究方向。 用鱼骨图的形式对企业社会责任的内容进行分析总结,并将分析结果作为构建企业社会责任绩效评价体系的依据,同时,对上市公司的样本数据进行了截面和时间序列分析,是本文的创新所在。


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