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会计师事务所分所审计质量研究

安芳  
【摘要】:近年来,随着会计师事务所规模的扩大,分所数量日益增加,分所审计在事务所审计中的比例不断加大。我国事务所创建分所的动因不单纯是为了业务发展的需要,一定程度上还有迎合政策和谋求资质的目的,再加上我国分所并非独立法人,由此审计质量在总所的庇护下难以保证。审计质量是检验“做大做强”效果的重要标准,关系到事务所的生死存亡,若分所审计质量不高,会连累到总所。因此,基于分所层面的审计质量的研究具有重要意义。 本文以委托代理理论、“深口袋”理论、声誉理论、协同效应理论作为理论基础分析了分所审计对审计质量的影响,并以具有证券期货从业资格的30家会计师事务所作为研究对象,以2006—2009年由这30家事务所审计的上市公司作为样本,以修正的琼斯模型计算的可操控应计利润的绝对值作为审计质量的替代变量,通过建立多元线性回归模型,对选取的样本进行了描述性统计与回归分析。实证研究结果表明:我国事务所总所审计质量高于分所审计质量;分所中采用设立方式形成分所的审计质量高于采用合并方式形成分所的审计质量,在合并形成的分所中,具有证券期货从业资格的分所审计质量较好;对于事务所行业的三次合并浪潮而言,前两次合并浪潮形成的分所审计质量较好,第三次合并浪潮形成的分所审计质量较差。在理论与实证分析的基础上,本文提出加强总、分所管理的相关建议。 本文的创新点主要体现在:以分所作为事务所审计质量的研究对象,使得对审计质量的研究更加细化,更具有针对性,与事务所总所层面的研究相比更具有现实意义。


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