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基于遵从度的税收政策系统优化研究

叶启新  
【摘要】:根据公开的文献,我国2012年度增值税的遵从度水平为82%,流失税额近5000亿元,这种数据反映的是该税种制度设计目标与实际执行程度的差距,管控最为严格的税种尚且如此,其他税种的状况就更为不堪了。这样的遵从度状况,应该说相当令人忧虑。难道是税务部门失职了吗?不是!市场经济的环境中,对政府部门运作效率的关注已经成为常态。似乎是源于行政职能的原因,税务部门一直从税收管理视角艰难地为整个社会树立起良好的纳税意识而努力着,常常做着猫抓老鼠般的事情。当我们意识到不遵从的根源出现在税收政策系统的时候,会感到这些仅仅在执行层面的努力显得十分苍白。税收来源于经济,对社会分配负有不可推卸的责任,显然税收制度的功能发挥必须以完善的税收制度为前提,本人认为税收遵从状况与税制的优劣密不可分。建设完善的税制不可能一蹴而就,必然是一个系统的、渐进的过程。本文以税收政策系统为研究对象,从遵从度的切入点,期望为优化税收政策系统寻找一种有效的方法,为完善税制提供理论依据和提升实践应用中的可行性。由我国学者初创的消错理论,为人类对错误的认识和研究推供了理论与方法。消避错理论主要采用数学方法研究错误的定量化,采用系统理论的方法研究错误及错误系统的规律、关系、结构和消避错方法。消避错理论的应用包括:“十五、六、三”法理论、错误系统优化理论等。本论文的研究吸纳了公共行政理论研究中的公共政策过程、政策分析、政策阶段论的和财税理论研究中的财政体制、税制结构、税种设计、征管能力、税源估算、纳税遵从、税收法制等方面的一些研究成果,应用消避错理论与方法,基于错误系统理论展开研究,在错误集、错误逻辑和错误矩阵理论的研究基础上,研究如何构建税收政策系统,并探讨该系统实践应用方案,期望通过系统的优化方式设计面向税收政策系统各个层次和各个维度的算法模型。本文的核心任务是消错学理论在税收制度领域的应用方法研究。第一章为绪论,第二、三、四章分别引入消错理论、公共政策分析过程理论、税收管理理论及系统论的观点,综合形成定义税收政策系统概念的基础,继而推导出该系统的特性和可通过消错学原理实施优化的观点,并给出了优化方法的思路。第五章是本文主体部分,在详细论述税收遵从度的影响因素后,提出了计算遵从度的方案,然后沿着第四章提出的优化思路基础上具体阐述了基于提升遵从度的优化方法。第六章是具体应用的三个案例,分别选取公开或获得授权使用的税收数据,结合文献记载的税种能力估算数据,进行了求解,用于证实方法的可行性。


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