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CPA审计质量影响因素研究

梁瑛  
【摘要】:审计质量是会计师事务所的生命线,是资本市场规范发展的基础。然而CPA审计行业繁荣发展的背后,一直隐藏着令人担忧的现实——审计质量低下,因此,对审计质量影响因素的研究是当前审计领域的一个热点。 本文在回顾国内外相关文献的基础上,从理论上剖析事务所规模、审计任期、客户重要性、行业专长、事务所组织形式和法律责任对CPA审计质量的影响。之后结合我国审计质量现状及理论分析结果,提出研究假设,选取2008年沪深两市A股上市公司数据作为研究样本,以上市公司可操控性应计利润的绝对值作为审计质量的替代变量,首先对事务所规模与审计质量之间的关系进行检验,之后按事务所规模将全体样本分为三个样本组,分别对各样本组中审计任期、客户重要性和行业专长与审计质量之间的关系进行实证检验,以深入分析事务所规模、审计任期、客户重要性和行业专长对CPA审计质量产生的影响,最后根据研究结论针对性地提出若干改进审计质量的建议,以期对CPA审计质量的改善有所帮助。 实证研究得出的基本结论有:(1)事务所规模对审计质量没有显著影响。(2)“四大”事务所的审计任期与公司可操控性应计利润的绝对值之间呈现正U型关系,而“前十二大”与“中小”事务所的审计任期与审计质量的关系不确定。(3)当审计客户对事务所越重要时,审计人员会越谨慎,审计质量越高。(4)行业专长与审计质量正相关。


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