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中国企业年金会计信息披露问题研究

倪轶文  
【摘要】: 随着中国经济的快速发展和医疗水平的改善,人们的寿命不断延长,人口老龄化逐渐成为一种趋势,也加重了基本养老保险的财务负担。20世纪90年代以来,中国对养老制度进行改革,经过十几年的探索,中国已经建立起基本养老保险、企业补充养老保险(又称企业年金)和个人储蓄性养老保险三支柱的养老保险制度。企业年金是指在政府强制实施的公共养老金或国家养老金之外,企业在国家政策的指导下,根据自身经济实力和经济状况建立的,为本企业职工提供一定程度退休收入保障的补充性养老金制度。 但是,中国提出发展企业年金的十多年来,企业年金的各项法律规定和制度建设还不够完善,企业年金会计准则还不够全面,会计信息披露规范缺陷较多,这在一定程度上制约了企业年金的发展。2006年,上海社保案给我们敲响了警钟。完善企业年金的会计核算和披露制度,已成为理论界亟待研究的一大课题。 论文从企业年金会计信息披露的角度出发,探讨如何完善企业年金会计准则和信息披露制度以加强对企业年金的监督。论文在总结前人研究成果的基础上,基于《企业年金试行办法》、《企业年金基金管理试行办法》、新会计准则对企业年金的规定,以及其它相关的文件,深入探讨了目前中国企业年金会计信息披露存在的问题和原因,并借鉴了国外成功的企业年金会计信息披露的经验。论文对企业年金基金会计作了研究,提出了企业年金基金各要素的含义、内容和核算的标准,提出企业年金基金金融资产的分类应与一般企业的一致,但在公允价值变动时,直接确认为未实现利得,不分别确认为公允价值变动损益和资本公积。最后,根据前面提出的会计准则,完善了中国企业年金以企业为会计主体和以企业年金基金为会计主体的信息披露内容,如增加辅助报表等,并提出相关建议。 论文由七部分内容构成。第一部分是引言,是文章的开篇,主要介绍选题背景,研究意义,相关文献回顾,研究方法及结构安排。第二部分企业年金基本问题概述,主要介绍了企业年金制度,总结了中国企业年金制度的发展。第三部分企业年金会计信息披露的基本理论,阐述了企业年金会计的基本内容和企业年金会计信息披露的基本理论。第四部分中国企业年金会计信息披露现状分析,分析中国目前存在的问题和原因。第五部分介绍了国外企业年金会计信息披露制度。第六部分在第四、第五部分的基础上,提出了提高中国企业年金会计信息披露质量的对策。最后的结论部分,总结论文的观点,并提出展望。


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