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基于保险合同的责任准备金的确认与计量

何昊  
【摘要】:随着保险业持续、快速、健康的发展,保险会计日益受到保险界乃至其他有关方面的关注。保险是通过集合同类危险聚资建立基金,来对特定危险的后果提供经济保障,从而转移危险的一种行为,保险的本质和机制决定了保险公司的会计成为公司安全经营的信息窗口,这要求保险会计必须具有坚实的理论基础和完备的实务处理模式,因此,对保险会计的研究日益受到保险界乃至其他有关方面的关注,而从某种程度上说,保险行业会计规范主要问题就是对保险合同负债的确认与计量问题,可以说保险会计信息质量如何取决于保险公司对其负债的确认与计量,而保险合同负债的主要组成部分是各种保险责任准备金,保险行业最特殊的问题就是责任准备金的确认计量问题,因此这一问题也就成为本文的研究对象。本文主要采用规范和多学科相结合的研究方法,基于保险会计理论研究的需要,从商业保险公司的角度,立足于一般会计理论,针对保险行业的特殊性,对责任准备金的确认计量中存在的特殊问题进行分析,并提出了具有创新意义的一些看法和观点,以期对保险会计制度的完善和实务的发展提供理论支持。 全文共由四个部分组成。第一部分是导言,主要是对本文的研究背景、研究思路、研究目标与方法进行说明;第二部分是对保险合同的探讨,因为本文研究的保险责任准备金是基于保险合同产生的,所以必须对保险合同进行分析研究,这一部分最重要的结论是得出保险合同是一种金融工具。第三部分和第四部分是本文重点,主要是对保险责任准备金的确认和计量问题进行研究。本文认为对保险合同产生的保险负债的确认有两种方法:递延配比法和资产负债法。其中资产负债法更符合概念框架中会计要素概念的逻辑基础,因此本文支持资产负债法。而由于保险合同属于金融工具,金融工具最相关的计量属性是公允价值,因此保险责任准备金的计量属性应该是公允价值。从更确切的角度来讲,保险责任准备金的计量属性是以公允价值为计量目的的未来现金流量的现值。本文通过对公允价值的概念框架和理论背景的介绍,将公允价值计量属性引入保险负债领域,对于保险负债的公允价值计量的原则和方法作出较为详尽的介绍。


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