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农业上市公司外部审计风险研究

廖亮亮  
【摘要】:近年来,我国农业上市公司财务舞弊案屡禁不止,与此相关的注册会计师审计失败也接踵而至。为了弥补传统审计方法在应对新形势下由管理层欺诈导致的财务报表舞弊上的不足,在我国,自2007年起,现代风险导向审计开始得到广泛应用。然而,从近几年来发生的农业上市公司审计失败案例来看,新的审计方法的运用并没有从根本上扭转农业上市公司财务舞弊现象频发的局面。究其根本原因,不是新的审计方法的无效,而是很可能由于注册会计师在对农业上市公司审计时,并没有将这一新的审计方法与我国农业上市公司所独有的风险特征进行密切地结合,从而导致注册会计师未能从根本上防范农业上市公司的审计风险。 针对应该怎样借助农业上市公司所独有的风险特征以及从哪些方面来防范农业上市公司审计风险以最大限度地降低审计失败的可能性,国内外相关外部监管机构都没有一套统一的标准。虽然国内外在注册会计师审计专长方面的研究成果不少,并且普遍都认为审计专长与审计质量具有正相关关系,但就农业行业审计专长而言,相关的研究成果却很少,尤其是能够与我国农业企业特有审计风险点相结合的研究更是相当匮乏。因此,在当前形势下,为了有效应对农业上市公司财务舞弊问题给注册会计师带来的严峻挑战,针对农业行业这方面的审计风险研究就显得尤为重要。 本文在参考近几年大量国内外文献和最新的权威性较强的相关法规制度的基础上,首先阐述了现代风险导向审计的基本思想以及审计风险的含义,在此前提下分析了审计风险的一般成因,然后再结合我国农业行业现实的基本情况对我国农业上市公司中特有的审计风险点进行了多方面的分析,并详细地分析了近些年来发生在我国资本市场上的一系列农业上市公司财务欺诈案中所采用的舞弊手段的基本特征,最后在此基础上从注册会计师的角度提出了通过SWOT分析并应用风险模型来评估重大错报风险、重点防范高风险项目的财务舞弊风险、重视应用分析性程序、透彻了解企业的关联方、通过外部信息交叉稽核并利用专家的判断来验证陌生细节等针对农业上市公司具体的审计风险防范建议措施,并借助农业公司“新大地”的案例分析将这些建议措施应用于审计风险的防范过程中,通过案例分析发现这些建议措施在应对相关的财务舞弊风险时具有较高的效率和效果。


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