企业风险承担水平、内部控制质量对审计收费的影响研究

【摘要】：习近平总书记立足于我国目前新经济发展的浪潮,指出我国发展需要“不断向科学技术广度和深度进军”。而企业风险承担是技术创新的前提,关系着国内经济能否转入高质量发展轨道以及国家宏观经济目标的实现,在当前新阶段的重大时代背景中扮演着重要的角色。目前,学术领域对其经济后果的研究,主要集中在投资效率、债务融资成本、企业绩效、企业价值等内部企业自身方面,忽略了对其他外部利益相关方的影响。面对风险承担水平的提升,作为鉴证业务的审计第三方,也必然会受到影响。基于此,本文选取恰当研究样本,试图从注册会计师的视角系统考察企业风险承担水平对审计收费的影响以及企业内部控制质量在这一关系中所起到的调节效应。本文的基本结论如下:(1)企业高风险承担水平会提高审计收费。(2)高质量内部控制可以缓解审计师对高企业风险承担水平所收取的审计费用。(3)中介效应检验表明,企业风险承担水平通过促使审计师增加审计投入从而提升审计收费。(4)在后文中,本文进行了进一步的研究,研究事务所特征如审计师出具的意见类型和事务所的排名情况对这一关系的调节效应,为两者关系的理解提供更多的经验证据以更好地了解两者之间的关系。本文的研究不仅可以对现有的思想和理论提供进一步的补充和完善,而且还会对现实实践活动产生一定的指导意义。本文的研究结论丰富了相关文献研究,同时也对监管部门明确市场监管的重点,具有一定的参考意义。其一,有助于企业管理层完善企业内部控制,发挥内部控制机制的治理效应并综合考虑外部利益相关方的影响,做出恰当决策。其二,有助于审计机构在保证审计报告质量的前提下更加强化自身的风险意识,进行合理的定价。其三,有助于监管部门明确市场化监管的重点,精准有效处置重点风险领域,助于监管部门进一步完善审计定价机制管控,促进审计行业持续发展。